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《2016年CPA审计总结(完整版)》.pdf 169页

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关注证书君,让你复习时感到贴心; 关注证书君,让你考试时感到顺心; 关注证书君,让你出分时感到开心: /601118526/ 2012 年注册会计师考试审计总结 本文档根据东奥会计在线刘圣妮老师的基础班整理 整理人:Sparkling 第一章 注册会计师审计职业特点 第一节 注册会计师审计的起源与发展(略) 第二节 注册会计师审计的性质 一、 注册会计师审计含义 审计是一个系统化过程,即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证 据,以证实这些认定与既定标准的符合程度,并将结果传达给有关使用者。 经济活动与 经济事项认定 目 标 获取、评价 判断相符 审计报告 标 标 审计证据 程度 标 既定标准 图 1-1 审计是一个系统化过程 对“审计”含义的各要素,请从以下方面理解: 1.审计主体,是具有专业胜任能力的独立审计人员,独立性是审计的灵魂,独立性的 要求 (请链接教材第六章)。 2.审计对象,是“经济活动与经济事项认定”(如上图 1-1),认定的定义和分类 (请 链接教材第七章)。 3.审计标准,这里的“既定标准”,比如,对中国境内的上市公司财务报表审计中,“既 定标准”就是“企业会计准则”,但是如果抽象的说,今年教材按照修订后的审计准则第 1101 号,所说的“既定标准”就是“某一财务报告框架”,“适用的财务报告编制基础”等表达。 4.审计目标,是审计人员获取和评价审计证据的方法 (请链接审计教材第 9 章第 2 节)。 5.审计报告,如图 1-1,就是审计人员把审计结果传递给审计报告使用者(审计报告 的内容请链接教材第二十七章第三、四节)。 6.审计本质,如图 1-1,是一个系统化的过程,这个系统化过程中涉及审计主体、审 计对象、审计依据、审计目标和审计结论。 请务必结合图示理解审计的内涵以及审计的几个要素。 二、注册会计师审计的作用 1.注册会计师审计是注册会计师提供的一种鉴证服务,这种鉴证服务是可以提高财务 信息的可信度,降低财务报表使用者的信息风险。 2.注册会计师发表的审计意见可以提高信息的可靠性或可信度。 三、风险导向审计方法(掌握基本观点) 1.风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”; 2.现代风险导向审计风险模型,审计风险=重大错报风险×检查风险; 重大错报风险是客观存在的风险,即无论注册会计师是否实施审计程序,被审计单位都 具有重大错报风险发生的可能。注册会计师应对重大错报风险的措施是识别并评估,而非降 低。检查风险是注册会计师实施审计程序时产生的主观风险,与审计程序的性质、时间和范 围有关 第二章 注册会计师法律责任 第一节 注册会计师的法律环境 一、对注册会计师法律责任的认定 对注册会计师法律责任可能被认定为违约、过失和欺诈。如下表所示: 表3 -1 责任种类 通常所指 针对注册会计师而言 合同的一方或多方未能达到 会计师事务所在商定期间内未能履行合同条款 1.违约 合同条款的要求 规定的义务 没有保持职业上应有的合理 2.普通过失 注册会计师没有完全遵循专业准则的要求 的谨慎 连起码的职业谨慎都不保持, 注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专 3.重大过失 对业务或事务

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