我国内部审计基本法律制度完善的研究.pdfVIP

我国内部审计基本法律制度完善研究 目 录 一、绪 论 3 （一）内部审计的概念及其内容 3 （二）完善我国内部审计基本法律制度的意义 6 二、西方国家内部审计基本法律制度 8 （一）统一的内部审计法 8 （二）政府法规及地方性法规 9 （三）分散于各相关法律法规 11 （四）行业自律性规范 11 三、我国内部审计基本法律制度现状及其不足 13 （一）我国内部审计基本法律制度的现状 13 （二）我国内部审计基本法律制度存在的不足 15 四、完善我国内部审计基本法律制度的建议 19 （一）制定统一的《内部审计法》 19 （二）修改完善相关法律法规 20 （三）提高地方性内部审计法规执行力 23 （四）明确内审报告效力，提高公众公信度 23 （五）推进行业自律性规范 25 结 语 26 2 万方数据 一、绪 论 一、绪 论 （一）内部审计的概念及其内容 外部审计如同西医解决的是当务之急，内部审计如同中医解决的是体质根本。 如果审计以审计主体与被审计单位之间的关系可以将审计划分为内部审计与外部 审计，而外部审计之中包括了政府审计、注册会计师审计，三者共同构成了审计全部。 对内部审计的概念的定性说法比较多，就内部审计而言，首先是一种内部管理活动，它 构建于组织的内部，其次这种管理活动具有较高的独立性，接受高级管理层行政干预较 小，再次内部审计这种内部管理活动倾向于为本组织提供检查、监督和评价服务，不单 单针对会计和资产等财务类相关信息的真实性、完整性进行监督，同时也能对组织自身 经营业绩、经营合规性等进行检查，以此来帮助组织完成目标。 内部审计一直在不断的发展之中，伴随着五十多年的发展，对其概念的概述也日趋 成熟，其中国际内部审计师协会（IIA）曾多次对内部审计进行定义，最近的一次是2001 ① 年的第七次定义 。 内部审计是由于审计主体不同而产生。它由本组织中相对独立的内部审计部门对本 组织的财务情况以及相关的经济活动的事前、事中和事后的全方位审查评价，其主要关 注组织内部的管理经营情况，及时有效的发现公司在实际运行中存在的弊病，降低风险， 提高效能，完善组织运作体制，成为了一项强化组织内部经济监督管理而进行的工作。 虽然内部审计有其自身的优势，但是我们也不得不承认其自身的劣势也是存在的。 首先，由于内部审计是组织内部行使的是监督评价职能，因此它不承担其他的组织管理 工作，这种组织管理设计确实保证了内部审计直接隶属于组织的最高管理层，保证了其 独立地位，但降低了内部审计在组织管理中的直接参与度，使其发现的问题难以在今后 的管理中得到贯彻解决。其次内部审计机构在其行政上终究对组织领导负责，使得其独 立性不及外部审计。最后，内部审计部门出具的审计报告只供组织内部使用，在社会上 仍然不具备法律上的效用。 根据上述情况，使得内部审计行业的未来发展更加需要一个良好的法律制度对其进 行保护。2003年2月审计署在原先基础之上重新修改了《审计署关于内部审计工作的规 ② ① 定》 ，于此同时我国内部审计协会也根据最新的规定制定发布了相应的相关规定 。这 ① 魏昌东