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加强企业应收账款管理的方案设计 摘要： 应收账款是企业资本运转的重要环节，它是指企业因为销售产品、材 料、提供劳务等业务活动而向购货方、接受劳务的单位或者个人应收取的款项， 产生应收账款的直接原因是存在赊销活动。近年来，我国企业的应收账款总量 逐年增加，企业的应收账款不能及时收回，企业之间存在拖欠货款现象，呆账 和坏账比例逐渐提高，这已经成为了企业良好运转的一大弊端。这不仅对企业 的资金流和资金周转带来损害，而且会加大企业的财务和运营风险，导致资金 链断裂。面对如此严峻的形式，我国企业应该在日常资金管理活动中，充分重 视应收账款的管理，最大限度的降低应收账款的风险。因此，我们要针对目前 我国企业应收账款现状中存在的缺陷，分析其问题根源所在，提出合理化的建 议和措施，有效的加强企业应收账款的管理，从而降低企业的风险。 关键词：应收账款，管理，信用，措施和建议 第一章 企业应收账款管理 1.1 应收账款 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接 受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债权人 收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费，购买单位或接受劳务单位负 担的税金等。[10] 1.2 应收账款管理的现状 （1）赊销比例逐年上升，应收账款总体水平居高不下。 （2）我国应收账款的坏账损失率、平均拖欠率、管理费用、财务费用、销 售费用及应收账款占流动资金的比例较高。 （3）企业之间相互拖欠严重，企业流动资金严重不足。国有企业之间“三 角债”“债务链”等问题普遍存在，大部分企业资金不足，特别是一些中小企 业因为融资困难，加上应收账款居高不下，更感到企业资金严重不足。 （4）上市公司大量关联方交易形成的应收账款。随着现代企业制度的不断 完善，企业公司化进程的加快，一些上市公司关联方之间交易形成应收账款也 在加剧。 1.3 企业加强应收账款管理的必要性 应收账款是企业的一项重要流动资产，也是一项风险较大的资产。完善企 业应收账款管理机制，对加快货款回收、防范财务风险、提高经营效益具有重 要意义。而如果企业的应收账款管理不到位的话给企业将会带来致命的危机， 1 造成债务纠纷的产生，同时增加企业的讨债成本和管理成本，而部分企业本身 的财务风险抵抗能力较差，将会给企业带来直接的打击。因此，企业要加强对 应收账款的管理。[6] 加强应收账款的管理，关系到企业营运资金的周转和企业的经济效益，甚 至影响到企业的生死存亡。因此，应将应收账款管理作为一项长期的、制度化 的工作来抓，力求将应收账款控制在合理水平上，以提高企业经济效益。[3] 加强企业应收账款的管理，可以促进销售的良性循环；可以加速资金的周 转率，防止坏账、呆账的积累，保持现金流的通畅；可以堵塞账款的截留、挪 用、侵吞等贪污犯罪活动；而且是经营与财务密切合作的有效途径，为建立共 同工作机制奠定了基础。 第二章 企业应收账款管理存在的问题及成因 2.1 企业应收账款管理存在的问题 2.1.1 应收账款中的呆坏账确认不及时，给企业造成虚增资产的假象 由于有些企业对应收账款疏于管理，特别是有的企业还把应收账款作为调 节利润的手段。因此主观上有意对已经形成为呆死账的应收款项不及时确认， 已无法收回的应收账款在账上长期挂账，不计提坏账准备，造成企业资产的虚 增。 2.1.2 企业重销售轻回款，缺乏风险意识 许多经营一线人员，甚至是企业高层管理人员往往片面地认为：在激烈的 市场竞争中，把产品卖出去是一切工作的龙头，销售才是硬道理，而回款则是 以后的事情，是财务部门的事情。受这种销售至上观念的影响，企业的应收账 款居高不下，问题越积越重。很多企业对市场缺少应有的风险意识，对客户的 经营状况、管理层的品格等信息缺少基本的调查了解，盲目赊销放账，最终形 成逾期应收账款，甚至产生坏账。还有一些企业，对交易过程中形成的书面凭 据缺少法律角度的考虑和设计，导致在应收账款不能回收而诉诸法律时，因证 据不足而不能得到应有的保护。[4] 2.1.3 机构职责划分不清，执行力欠佳 很多企业的组织机构及职能设置不能适应市场竞争及信用管理的要求。企 业中与应收账款管理相关的职能部门一般有市场部、销售部、计划财务部、风 险管理部等。在很多企业中，这些机构交叉管理，职责划分不清，却又各行其 是，缺乏协调和沟通，使企业不能对产品订货情况、销售情况、货款回收和销 售获利等情况进行及时有效的内部监控，亦没有具体的责任主体对应收账款的 回收负责。坏账发生时，各部门相互推诿，缺乏责任感，导致应收账款缺少及 时有效的跟进管理。 2.1.4 缺乏应收账款管理制度，日常管理工作落实不到位 目前，很多企业对应收账款的管理在很大程度上仍然是一种人治化管理， 没有形成一套科学的控制制度。许多企业并