中国高校内部控制体系研究.pdf

摘要 近年来，我国高等教育蓬勃发展，高校规模不断扩大，学生数量不断增多，高 校综合实力不断增强，为适应高等教育改革的需要，提高高校管理水平是高校持续 发展过程中的重要一环。 内部控制作为重要的管理工具和手段，在我国企业理论和实践中已有一定程度 的发展，国家也相继出台了一系列有关企业内部控制的法律、法规。2008年，财政 部、证监会、审计署、银监会和保监会五部门联合发布《企业内部控制基本规范》， 并自2009年7月1日起在上市公司实施，至此，内部控制在我国的发展达到一个新 的水平。在市场经济条件下，对我国高校而言，高校管理却明显滞后于高等教育改 革的步伐，至今未形成一个完整的高校内部控制体系，高校内部控制仍以会计控制 为主，而会计控制也存在着人治现象严重、制度不健全、执行不力、预算未起到应 有作用等问题，以致高校各种问题频发，严重影响了高校声誉，一时成为社会关注 的热点。 针对目前我国高校尚未形成一个有机联系、完整的内部控制体系的现实，本文 在前人研究的基础上，本着发现问题——分析问题——解决问题的思路，运用规范 研究、调查研究的方法对我国高校内部控制的现状进行了分析，参照COS0报告有关 内部控制相关要素的规定，结合我国高校特点，从高校内部控制的目标出发，将高 校内部控制要素分为两个层次，尝试性的构建了我国高校内部控制体系理论框架， 并就体系框架中目前需要加强的薄弱环节有针对性的提出了相关制度建议，期望为 提高我国高校管理水平尽绵薄之力。 本文的创新点主要是运用调查研究的方法对我国高校内部控制现状进行了分 析，结合相关学者关于内部控制研究成果的基础上，从基础要素、核心要素和保障 要素三方面构建了我国高校内部控制体系，体系中各要素相互联系、相互补充，并 提出从根源上，即完善高校治理结构方面，完善高校内部控制。最后，有针对性的 从完善内部控制制度方面提出了相关问题的政策、建议，希望为我国高校内部控制 建设起到积极推动作用。 关键字：高校；内部控制；体系 Abstract Inrecent of anduniversities years，withdevelopmenthighereducation，colleges havebeen thenumberof to expanding,includingincreasing students，continuing tomeet educationreforlTl．SO increaseoverall theneedsof strength higher improving iSan of ofsustainable the managementimportantpart process developmentofuniversity． Internalcontrolasan toolandmean．in and importantmanagement theorypractice ofChinas acertain of hasintroduceda enterprises．hasdegreedevelopment．Ourcountry controllaWSand of seriesofintemal 2008，the Finance， regulations．InMinistry