小议税收的“正义”——反思罗斯巴德的批判.pdfVIP

小议税收的“正义” ——反思罗斯巴德的批判 公共经济政策专业 2010310049 孙莉 一、正义 正义一词的使用由来已久，其含义的演变经历了最初主要针对人的行为——公正、正当，到 作为评价社会制度的道德标准――公道正直、正确合理。 在中国，“正义”一词最早见于《荀子》：“不学问，无正义，以富利为隆，是俗人者也。” 《韩 诗外传》卷五“耳不闻学，行无正义。” 汉王符《潜夫论·潜叹》：“是以范武归 晋而国奸 逃，华元反朝而鱼氏亡。故正义之士与邪枉之人不两立之。” 亚里斯多德认为正义就是要避免贪婪，即避免通过夺去另一人的所有（财产、奖赏、职位等）， 或通过拒绝给予某个人以他应得的尊敬、偿款和不遵守对他的诺言来为自己谋利；柏拉图认为“各 尽其职就是正义”； 乌尔比安认为“正义就是给每个人以应有权利的稳定的永恒的意义”； 凯尔森认为“正义是一种主观的价值判断”；卢梭认为“正义即公意”；罗尔斯则将正义看作是 用来分配公民的基本权利和义务、划分由社会合作产生的利益和负担的主要制度，提出正义的两 个基本原则。 二、税收的正义 那么，作为政府分配社会财富手段，税收是否有“正义”？ 对税收 “正义”的描述主要是与公平相联系。税收公平问题，从税收诞生开始，其形式到内 涵都经历一系列演变。 从内涵上说，最初主要论述税收平等（统一对待）、公平征税问题，其后则重点讨论如何公平 税收负担（萨伊）、调节收入分配，并且调节收入分配的功能也逐渐由自动调节（瓦格纳）演变到 主动干预（凯恩斯、萨缪尔森、琼·罗宾逊、N ·卡尔多）。从形式上说，则包括起点公平、规则 公平、结果公平；机会公平、过程公平；经济公平、社会公平；横向公平、纵向公平等。从目标 上看，首先是平等（威廉•配第，亚当•斯密），然后是均等，现在则是追求福利最大化。从调整环 节上看，从最初注重对结果的调整，到注重起点和过程的调整。从衡量标准上看，既有客观标准， 也有主观标准。其中客观标准主要是收入、财产和支出，主观标准是牺牲（约翰•穆勒、魏克塞尔、 沙格斯、道尔顿、林达尔、巴恩泰布尔、庇古），包括均等牺牲、比例牺牲、边际牺牲、任意牺牲、 平等牺牲、最小牺牲。 三、罗斯巴德对税收正义的批判 作为 20 世纪 60 年代之后最具灵感的一位经济学家，当代奥地利学派经济学或者新奥地利学 派经济学的代表人物之一，穆雷·罗斯巴德（Murray Newton Rothbard ，1926～1995），在其《权力 与市场》一书中，秉承奥地利学派对政府控制和干预的一贯警惕，对政府干预市场的各种具体形 态进行细致的归类、分析和批判，对反对自由市场的种种伦理论点提出了反驳，指出政府的控制 和干预必然会损害正义。全书分分七章：第一章自由市场上的防卫服务；第二章政府干预的基本 原理；第三章三元干预；第四章二元干预：税；第五章二元干预：政府开支；第六章 反市场的伦 理学：人类行为学的批评；第七章结论：经济学与公共政策。在第四章中，罗斯巴德分析了政府 的收人与支出，税和政府开支的负担与收益，税收的影响方式和后果以及税收的“正义”原则。 在税收的正义原则中，罗斯巴德对税收正义及其衡量标准进行批判。 （一）不存在“中性税” 罗斯巴德从寻找公正价格的标准谈起，说明在经济学理论中揭示的公正价格，是由市场的所 有参与者自愿的、相互同意的行为所决定的市场价格，而非均衡价格或竞争性价格。公正的价格 是所有人的主观估价和自愿行动的客观结果，是具体的、实际的市场价格。 在这里，罗斯巴德真正要反对的是权宜地、不加分析的潜入经济学著作中伦理原则，如税收 的伦理。经济学家因为支持市场价格而放弃寻找公正价格，但是开始热衷寻找公正的税，即税收 的伦理，如税收的“正义原则”，因为不存在市场税可供支持。因而，如同不存在中性货币一样， 1 也不存在“中性税”。他认为，如果税本身就是不公正的，那么，无论这种负担的分配多么精巧， 都不能被宣告为公正的。 （二）亚当·斯密四原则并非显而易见 亚当·斯密关于税收正义的四个原则中，1）征税成本最小原则。首先，官僚的个体理性选择 应该是管理成本高的税，而非管理成本低的税；其次，如果税是不公正，那么为了达到公正，需 要投入更高行政管理成本；第三，如果税是易于征