关于我国的国有商业银行内部控制问题分析.pdf

内容摘要 一九九七年七月开始的东南亚金融危机， 大打击，它不仅使整个亚洲经济陷于频繁的震 漫延到俄罗斯、欧洲和美洲，并引发国际金融 使危机波及的国家和地区遭受经济上的重大损失，许多国家几十 年的建设成就一夜之间化为乌有，金融危机的巨大破坏作用已对 世界经济增长产生了极大的负面影响，动摇了人们对世界金融体 系的信心。迫使各国的金融企业和金融监管当局不得不重新审视 原有的内部控制体系，并针对内控系统的薄弱环节进行全面的完 善。我国在93年前后也曾经历过一段以信用膨胀、股市暴涨、 房地产热为特征的经济过热阶段，有些商业银行在此一阶段大量 投资房地产业等高风险行业，致使经济逐步降温后，出现大量呆 帐，资产质量大幅下降，造成惨痛损失。沉痛的教训告诉我们， 只有对各种风险保持清醒的认识，加强规范经营，提高内控机制 效率，及时防范和化解各种金融风险，才能避免金融危机的产生。 我国在内部控制的建设上还处在初始阶段，内控制度的建设 还显得很稚嫩，机构设置也不尽合理，使内控系统不能发挥应有 的作用。我国内控系统的现状已引起我国政府和金融监管当局的 高度重视。如何完善内控体制的建设，建立有效的内控机制，已 成为我国国有商业银行亟待解决的问题。 本论文基本思路：找出我国国有商业银行目前在组织管理、 资产管理和会计管理中存在的主要问题和原因，针对薄弱环节和 容易发生问题的环节，有针对性地提出建立和完善国有商业银行 内部控制机制的对策。根据朱镕基总理关于内控建设的指示精 神，在信贷和会计这两个环节进行了重点的分析。论文共分四章： 第一章 论述加强我国国有商业银行内部控制的必要性 第一节主要论述商业银行内部控制的现状及其原因。笔者认 为：在长期的实践中，各国有商业银行虽总结出一系列的内部控 制制度，但还存在几个方面的缺陷：第一个缺陷是部份规章制度 僵化过时，不能适应新形势和新情况的变化，使规章制度在经营 环节中的约束力下降，不能防范风险。第二个缺陷是执行情况由 于种种原因，内控制度执行情况不理想。第三个缺陷是内控机构 不健全，人员素质和自我约束机制上的力度不够；第二节论述商 业银行内部控制制度是金融业安全保障体系的微观基础。笔者认 为金融业的安全保障体系目前主要由四个层次组成，即央行监 管、社会监督、行业自律、自我约束这四个层次组成，在这其中， 金融企业的内部控制制度起着非常重要的基础作用，内控制度的 不健全有可能导致区域或大范围的金融危机；第三节论述《巴塞 尔协议》的要求。笔者认为我国同意接受《巴塞尔协议》后，我 国金融企业必须按国际贯例，在风险控制上达到《巴塞尔协议》 的要求，这就需要我们在内部控制上加强建设；第四节论述金融 业的高风险促使我们必须加强内部控制。笔者认为，金融业是一 个高风险的行业，导致风险产生的因素很多，建立完善的内控制 度，能使金融企业有效地避免金融风险。 第二章商业银行内部控制的目标、原则和主要内容 第一节内部控制的目标和原则。我国国有商业银行目标及原 则的论述：第一要确保国家法律、法规和中央银行监管规章的贯 彻执行。第二确保各种风险控制在适度的范围之内。第三确保自 身发展战略和经营目标的全面实现。第四有利于查错防弊、堵塞 漏洞、消除隐患。论述国有商业银行的原则，即有效性、审慎性、 全面性、及时性、独立性五项原则：第二节主要论述国有商业银 行内部控制的主要内容。笔者认为主要有8个方面的内容：1、 组织结构控制：现代化商业银行必须建议一套适合自身情况的组 织结构，现我国国有商业银行采取的监事会制度和各级行内部的 审计，监察体系是适合我国国情的国有商业银行内部控制体系。 2、岗位责任控制：银行内部在合理组织机构的基础上，将业务 活动细化到各个岗位，明确每个人的权责。3、业务程序控制： 商业银行为了业务能在有序控制的情况下，按照自身的业务规律 而制订以各项具体操作规程和核算手续。4、人员素质控制：内 部控制功能的发挥在很大程度上决定于人员素质的高低。5、检 查标准控制：即按标准化的业务处理程序设计制订的各项业务检 查情况和制度。6、内部稽核控制：配备相应的稽核人员对各项 经营管理活动和经济责任的履行情况进行经常的监督、鉴证和评 价。7、会计制度控制：完善会计制度使每个会计岗位的操作有 章可循，封死违规操作的缺口。8、以“三防一保”为内容的电 脑控制和安全保卫制度控制：第三节国有商业银行内