新会计学原理 教学课件 吕孝侠 第六章 会计账簿.pptVIP

3.补充登记法 在结账前，会计人员若发现原始凭证无误，记账凭证上的科目、方向也没有问题，但是记账金额小于原始凭证上的金额，此时应使用补充更正法进行改正。 更正方法如下： （1）按照少记金额用蓝字或黑字编制一张更正凭证，与原凭证科目一致、方向相同，并在摘要栏注明：“补记某月某日某号凭证多记金额”字样，补足多记金额，并据以入账。 （2）将该红字凭证登记入账，完成冲销。 【例6-8】甲企业20××年4月末未结账前发现一笔错账，该月25日企业发生一笔员工借款业务，5 200元，现付字第66号。当时的会计分录误记为： 借：其他应收款 2 500 贷：库存现金 2 500 发现错账后，会计人员应按照以下步骤处理： （1）使用蓝字或黑字填写一张与原凭证科目相同、方向相同的凭证，但金额为错账金额，以示补足。本例中，5 200—2 500=2 700 借：其他应收款 2 700 贷：银行存款 2 700 （在摘要栏注明：补记20××年4月25日现金付款凭证多计金 额：现付字第66号） （2）根据该凭证登记账簿。 第五节 会计账簿的更换和保管 一、会计账簿的更换 为了保证会计账簿资料的完整性和连续性，一般在每个会计年度结束、新的会计年度开始时要进行账簿的更换，并将上一年度的账簿进行统一保管。 一般而言，总分类账、现金日记账、银行存款日记账和多数明细账需要每年更换一次。 某些财产物资、债权债务等的明细账，一般可以跨年度使用和更换。 但是对于这些不需每年更换的账簿，每年年末要在“摘要”栏内加盖“结转下年”的戳记，以划分新旧年度之间的金额。 对于需要年度更换的账簿，在终，在各账户账页的最后一行的“摘要”栏内加盖“结转下年”戳记，在下面的空白处划一条斜红线以示注销，表示该账簿已完结。 在下一会计年度的新建账簿的第一行填写结转过来的余额，并在“摘要”栏内加盖“上年结转”戳记。 二、会计账簿的保管 会计账簿的保管要合理分类、妥善保管。 1.企业要设置专门的职位对账簿进行保管，做到专人负责、详细登记、出入有序。 2.在新年度开始时要对刚刚替换下的所有账簿进行合理的分类和整理。 3.之后，要对所有的明细账进行详细的编号处理，前面加上封面和扉页，并按照正常的处理方式在扉页上填写账簿启用及人员一览表、账户目录等必要的账簿处理手续。然后装订成册。 4.将各种订本账和明细账一并整理立卷，并编制目录，最后进行归档保管，严防遗失或损坏。 按照我国《会计档案管理办法》的规定，各种账簿的保管期限各有不同： 日记账一般保管15年，其中，现金日记账和银行存款日记账保管25年。 总分类账、明细分类账和辅助性账簿保管15年。固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年。 而对一些涉外事务和其他重要的会计账簿应永久保存。 保管期满后，应按规定的审批程序报经批准后才能销毁，不得任意销毁。 2.明细分类账 为了详细反映企业内部各单位的具体情况，并为会计信息使用者提供具体的细节性信息，企业在总账基础上设置明细分类账。 明细分类账有各种不同的账页格式，可以是订本式账簿，也可以活页式账簿。 此外，个别账簿还可以采用卡片式账簿。 横线登记式明细分类账 横线登记式明细分类账实际上也是一种多栏式明细分类账，但要求将每一前后密切相关的经济业务在统一横行中登记，从而根据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的记账情况。 三、总分类账与明细分类账的平行登记 在企业中，总分类账是明细分类账的统驭账户，而明细分类账是按照总分类账的具体内容进行设置的，为总分类账户提供相应的具体信息，因此被称之为从属账户。 在总分类账中进行的核算称为总分类核算，简称总核算；在明细分类账中进行的核算称之为明细分类核算，简称明细核算。 所谓平行登记，是指对每一项经济业务，根据会计凭证，既要在总账、又要明细账上登记，保证依据相同、期间相同、方向相同、金额相等。 平行登记有以下要点： 1.依据相同 2.期间相同 3.方向一致 4.金额相等 平行记账法下总账和所属明细账间存在的数量对等关系： 第一： 总分类账本期发生额=所属各明细分类账本期发生额合计 第二： 总分类账期末余额=所属各明细分类账期末余额合计 第三节 结账和对账 一、结账 结账是在会计期末对所有的账簿进行汇总和结转，即在把一定会计期间的经济业务全部登记入账后，按照规定的方法结出每个账户的本期发生额合计和期末余额，并将期末余额结转下期或下年的过程。 通过结账，会计信息可以分清上下期的会计记录，结出本期损益，从