行政事业单位会计制度课件.ppt

[例40]收到按规定不上交财政的零星杂项收入库存现金1300元。 借：库存现金 1300.00 贷：其他收入 1300.00 3、其他资金结转结余 借：其他收入　72900.00 贷：其他资金结转结余　72900.00 其他收入 本科目核算行政单位取得的除财政拨款收入以外其他各项收入，如从非同级财政部门、上级主管部门等取得的用于完成项目或专项任务的资金、库存现金溢余等。 行政单位从非同级财政部门、上级主管部门等取得指定转给其他单位，且未纳入本单位预算管理的资金，不通过本科目核算，应当通过“其他应付款”科目核算。 本科目应当按照其他收入的类别、来源单位、项目资金和非项目资金进行明细核算，对于项目资金收入，还应当按照具体项目进行明细核算。 行政单位会计科目 现行科目 新科目 支出类 经费支出 经费支出 拨出经费 拨出经费 结转自筹基建 [例41]接代理银行通知，支付电费6000 元，开出授权支付凭证。 借：经费支出——基本支出（公用支出）（水电费） 6000.00 贷：零余额账户用款额度 6000.00 [例42]开出授权支付凭证，通知代理银行支付单位为职工交纳的养老保险，失业保险，医疗保险等计33100 元。 借：经费支出——基本支出（人员支出）（社会保障缴费） 33100.00 贷：零余额账户用款额度 33100.00 经费支出 [例43]开出授权支付凭证提取库存现金50000 元，支付取暖费。 借：库存现金 50000.00 贷：零余额账户用款额度 50000.00 借：经费支出——基本支出（公用支出）（取暖费） 50000.00 贷：库存现金 50000.00 经费支出 [例44]开出授权支付凭证，支付机动车保险费3600 元。 借：经费支出——基本支出（公用支出）（交通费） 3600.00 贷：零余额账户用款额度 3600.00 [例45]开出授权支付凭证，支付电话费3800 元。 借：经费支出——基本支出（公用支出）（邮电费） 3800.00 贷：零余额账户用款额度 3800.00 经费支出 [例46]开出授权支付凭证，支付复印机维修费2300 元。 借：经费支出——基本支出（公用支出）（维修费） 2300.00 贷：零余额账户用款额度 2300.00 [例47]经批准，主办国际性会议，经结算会议总费用为220000元，由财政直接支付。 借：经费支出——项目支出（大型会议） 220000.00 贷：财政拨款收入——财政直接支付 220000.00 经费支出 [例48]经有关部门鉴定和批准，对危房及附属设施进行维修，总支出810000元，财政直接支付。 借：经费支出——项目支出（大型修缮） 810000.00 贷：财政拨款收入——财政直接支付（项目经费） 810000.00 经费支出 [例49]从上级单位有偿调入小汽车一辆，价款56000.00元，财政授权支付。 借：经费支出--基本支出（公用支出）（交通工具购置费） 56000.00 贷：零余额账户用款额度 56000.00 借：固定资产 56000.00 贷：资产基金——固定资产 56000.00 经费支出 经费支出 本科目核算行政单位在业务活动发生的支出。 本科目应当分别按照“财政拨款支出”和“其他资金支出”，“基本支出”和“项目支出”等分类进行明细核算；并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”的项级科目进行明细核算；在“基本支出”明细科目下按照“人员经费”和“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算；同时，在“基本支出”和“项目支出”明细科目下还应当按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的款级科目进行明细核算。 有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政预算拨款的行政单位，还应当将本科目按照财政拨款的种类分别进行明细核算。 经费支出 有关账务处理： 计提单位职工薪酬时，按照计算出的金额 借：经费支出 贷：应付职工薪酬 支付外部人员劳务费 借：经费支出 贷：应缴税费 零余额账户用款额度等 经费支出 发生预付账款的，按照实际预付的金额 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度等 借：预付账款 贷：资产基金——预付款项 偿还应付款项时，按照实际偿付的金额 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度等 借：应付账款/长期应付款 贷：待偿债净资产 经费支出 行政单位因退货等原因发生收回的，属于当年支出收回的 借：财政拨款收入/零等 贷：经费支出 属于以前年度支出收回的 借：财政应返还额度