模块二企业基本经济业务的核算.ppt

* 3.“应付利润”科目。 性质 属负债类科目 用途 核算企业应付给投资者的利润。 * 应付利润 借方 贷方 实际支付给投资者的利润数 期末计算出的应付利润数 企业应付未付的利润数。 * 例(41)年终将本年形成的利润进行结转。 借：本年利润 38568.04 贷：利润分配----未分配利润 38568..04 * ㈢ 利润分配的账务处理 例(42)按税后利润的10％提取盈余公积。 ①借：利润分配----提取盈余公积 3856.80 贷：盈余公积----法定盈余公积 3856.80 提取盈余公积：38568.04×10%=3856.80元 * 例(43)将剩余部分利润按80％分给投资者。 借：利润分配----应付利润 27768.99 贷：应付利润 27768.99 应付利润：34711.24×80%=27768.99元 * 例(44)年终将分配利润进行结转。 借：利润分配----未分配利润 31625.79 贷：利润分配----提取盈余公积 3856.80 ----应付利润 27768.99 * 例(32)人事部小王出差报销差旅费3700元， 余款300元退回现金。 借：管理费用 3 700 库存现金 300 贷：其他应收款 4 000 * 例(33)计算本月应负担的银行借款利息 1000元。 借：财务费用 1 000 贷：应付利息 1 000 * 知识四、应交税费 企业的整个经营过程中必须按照国家规定履行纳税义务，缴纳各种税费。企业在销售过程中必然会有涉税行为，应交的税费主要有增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等，涉及到的账户主要有“应交税费”和“营业税金及附加”。 * 1. “应交税费”科目。 贷方登记应缴纳的税费，借方登记实际交纳的税费；期末贷方余额表示应交未交的税费，借方余额表示多交或尚未抵扣的税费。本科目按税费种类设置明细账。 性质 属负债类科目 用途 核算企业应缴纳的各种税金 结构 * “应交税费——应交增值税” 企业销售货物或者提供应税劳务，按专用发票上注明的增值税税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户 进项税 从国内采购商品或接受应税劳务等，根据增值税专用发票上注明的可抵扣的增值税税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户 销项税 2.“营业税金及附加”科目。 性质 属损益类科目 用途 核算企业应由销售产品、提供劳务等负担的销售税金及附加，如：消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等。 * 营业税金及附加 借方 贷方 按规定计算出销售税金及附加额 期末转入“本年利润”科目的营业税金及附加 * 例(34) 2013年6月甲公司向乙公司销售一批产品， 开出的增值税专用发票上注明售价为1万元，增 值税税额为1 700元；甲公司已收到乙公司支付 的货款。 借：银行存款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 * 例(35）某公司当月运营收入20 000元，适用的营 业税税率为3％。 借：营业税金及附加 600 贷：应交税费——应交营业税 600 * 任务五 核算财务成果 知识一、利润的形成 ㈠ 利润的构成 净利润＝利润总额－所得税费用 所得税费用是根据税法规定，按应纳税所得额和规定的税率计算缴纳的税额。 利润总额是企业在一定时期内所实现的，它主要包括以下部分： * 利润 营业 投 资 营业外 营业外 总额 利润 净收益 收 入 支 出 = + + - 营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用 投资净收益：是指企业对外投资过程中，所取得的投资收益与发生的投资损失的净额。主要包括债券投资所取得的利息、股票投资所取得的股利、红利、其他投资所分得的利润等，以及在投资过程中发生的投资损失。 * ㈡ 利润核算应设置的会计科目 1.“本年利润”科目。 性质 属所有者权益类科目 用途 核算企