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授课题目 第一章 审计概论（审计的产生与发展） 实施日程 第1周 授课时数 2 教学目的 通过课程讲授，使学生了解我国和西方审计的产生和发展历史，熟悉在审计发展的各阶段出现的的标志性人物和事件，掌握审计产生的经济基础。同时还应结合《中华人民共和国审计法》学习，启发学生思考审计的本质和概念的感性认识。 教学重点 我国现代审计发展萌芽阶段的标志性人物和事件、审计产生的经济基础 教学难点 我国现代审计复兴阶段的各项法律法规 教学方法 讲授法、讲解与多媒体演示结合 课程范型 问题中心课程 一 我国古代皇家审计的产生与发展 1.萌芽阶段：西周 标志性事件 （1） 出现了有文字记载的审计活动 （2）设置了专司监督职能的官员“宰夫” 2.发展阶段：秦、汉 标志性事件：御史大夫兼职审计长 3.成熟阶段：隋、唐、宋 标志性事件： （1）隋、唐两朝代均设有专司审计之职的机构——“比部”（隶属户部） （2）宋代专门设置“审计司”（后改为“审计院”） 4．衰落阶段：明、清 两代均未设置专门的审计机构 二 我国现代审计的发展 1.萌芽阶段：辛亥革命前后(以民国初年为主)（重点） （1）标志性事件 ① 成立了专门行使国家审计职能的审计处 ② 著名会计学家谢霖教授成为了我国的第一位注册会计师（教学提示1） ③ 谢霖教授成立了我国第一家会计师事务所：正则会计师事务所（现改名立信会计师事务所） （2）评价：尽管我国的现代审计在辛亥革命后已经萌芽，但是由于军阀混战和政局波动，我国现代审计的发展长期处于停滞状态。 2.发展阶段 新中国建国后，审计在我国的社会主义经济建设中起到了巨大的作用。建国初期，面对资本家囤积居奇、哄抬物价的严峻形势，中央主持财经工作的陈云同志果断聘请大批注册会计师，依法对工商企业进行查账，粉碎了资本家的阴谋。但随着国家对三大产业社会主义改造的完成，审计暂时退出了历史的舞台。 3.复兴阶段（难点） 标志性事件： （1）1983年9月，国家审计署成立 （1）介绍注册会计师的法定业务 教 学 过 程 与 教 学 内 容 教学提示 （2） 三 西方国家现代审计的发展 1.详细审计阶段 标志性事件：1853年，爱丁堡会计师协会成立。（教学提示3） 2.财务报表审计阶段 又叫美国式审计阶段，这一阶段审计的目的主要着眼于企业财务报告的正确性和完整性。美国式审计在继承英国式详细审计模式的基础上有了一定程度的创新：在审计的目的、方法、内容等各方面都进行了一定的变革，形成了以财务审计为显著特征的西方现代审计。美国审计对世界各国影响很大，后来，人们把审计发展史上以美国审计为代表的这一阶段，称为财务报表审计阶段。 3.抽样审计阶段 又称为综合审计阶段。该阶段的审计开始关注企业的内部控制，审计目的已经转变为既重视财务又重视经营者管理问题，并在此基础上对财务报表的合法性和公允性发表意见。审计方法上抽样审计、控制性测试等方法被广泛运用。 4.风险导向审计（教学提示4） 这是现代审计目前所处的阶段，该阶段的审计以强化内部控制和经营风险为主要特征，更关注企业在经营管理中面临的风险会对企业财务信息的合法性和公允性产生什么样的影响。我国在07新会计准则实施以后，与新会计准则实施配套的审计准则的颁布标志着我国的审计也进入了风险导向审计阶段 （2）穿插我国现行注册会计师考试规则介绍 （3）穿插介绍英国特许公认会计师考试 （4）启发学生思考审计的本质和概念的感性认识 教 学 过 程 与 教 学 内 容 教学提示 四 审计产生的经济基础（教学提示5）（重点） 资本所有权与经营权的分离是审计产生的重要经济基础。在社会化的生产活动中，一方面，在授权管理或委托管理经济关系下，被授权者或被委托者必须向生产资料所有者承担一定的责任。但他们是否忠实而有效地履行责任？所有者客观上需要第三者进行检查与监督。另一方面，授权管理或委托管理出现后，由于被授权者或接受委托者是“内行”，因而在一定程度上解决了人与生产活动之间的矛盾。但这一矛盾又并未得到根本解决。随着生产力的进一步发展，生产活动更加复杂，被授权者或接受委托者尽管是“内行”，但在实施管理中也仍然容易出现差错，而且自身又往往不易察觉。“当局者迷，旁观者清”。这在客观上也需要第三者来指出错弊、改进管理。正是适应这两方面的客观需要，审计便应运而生。 （5）详细介绍为什么会出现资本所有权和经营权分离的情况 本 课 小 结 1．我国审计的产生和发展历史以及标志性人物和事件 2.西方国家审计的产生和发展历史以及标志性人物和事件 3.审计产生的经济基础（重点） 作 业 布 置 思考练习选择题第1、2题；判断题第1题；简答题第1、2、3、4题 教 学 心 得 授课题目 第一章 审计概论（审计的对象与目的