223、“营改增”实务应对与风险控制.pptVIP

销 售 额 （4）2013年9月15日，接受A货物运输企业提供的交通运输服务，取得纳税人自开的《货物运输业增值税专用发票》一张金额5000元，11％税率税额550元； （5）2013年9月25日，接受B货物运输企业提供的交通运输服务，取得税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》一张，票面左上角注明“代开”字样，“合计金额”栏5000元，“税率”栏为“3%”，“税额”栏为“145.63”。 （6）2013年8月，接受本市其他单位提供的设计服务并取得《增值税专用发票》，于9月份纳税申报期已抵扣。但9月25日因故服务中止，作为服务接受方到税务机关办理了《开具红字增值税专用发票通知单》一张，税额为1000元。计算本期应补（退）税额。 （7）该公司出租车业务9月取得出租车收入50万元（含税销售额）。 销 售 额 销项税额＝60000+500000÷（1+3％）×3％＝74563.10（元） 本月可抵扣进项税额＝进项税额+上期留抵税额-进项税额转出＝34000+600+550+145.63-1000=34295.63（元） 本月应纳税额＝销项税额-本月应抵扣税额＝74563.10-34295.63＝40267.47（元） 销 售 额 增值税纳税义务发生时间： 1、纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当