合并报表(股权取得日).ppt

表10-4 甲公司合并工作底稿 母公司持有子公司部分股权（同一控制下） （二）合并利润表 母公司编制合并利润表时应将参与各方自合并当期期初至合并日发生的收入、费用和利润都包括在内。但被合并方在合并前实现的净利润应在合并利润表中单列项目反映。 三、同一控制下合并财务报表的编制 第六节 控制权取得日合并财务报表的编制 母公司持有子公司全部股权(同一控制下) 甲和乙同受丙控制，假设2005.6.30甲支付现金30万收购乙100％股权，合并日乙所有者权益账面价值为30万。 表10-5 利润表 2005.1.1-2005.6.30 表10-6 合并日合并利润表 母公司持有子公司全部股权(同一控制下) 甲和乙同受丙控制，假设2005.6.30甲支付现金30万收购乙75％股权，已知合并日乙所有者权益账面价值40万。 母公司持有子公司部分股权（同一控制下） 表10-7 利润表 2005.1.1-2005.6.30 表10-8 合并日合并利润表 母公司持有子公司部分股权（同一控制下） （三）合并所有者权益变动表 将长期股权投资与其对应的子公司或母公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。 有少数股东的，在合并所有者权益变动表中增加“少数股东权益”栏目，反映少数股东权益变动的情况。 三、同一控制下合并财务报表的编制 第六节 控制权取得日合并财务报表的编制 （四）合并现金流量表 将自合并当期期初至合并日母子公司个别现金流量表相应项目加总。将子公司与少数股东之间发生的现金流入和流出量单独列示。 若母公司是通过支付现金投资获得子公司的全部股权，则需将母公司现金流量表中“投资支付的现金”与子公司现金流量表中“吸收投资收到的现金”进行抵销。 三、同一控制下合并财务报表的编制 第六节 控制权取得日合并财务报表的编制 （五）合并方的信息披露要求 参与合并企业的基本情况 属于同一控制下企业合并的判断依据 合并日的确定依据 以现金、非现金资产以及承担债务为合并对价的，所支付对价在合并日的账面价值；以发行权益性证券为合并对价的，合并中发行权益性证券的数量及定价原则，以及参与合并各方交换有表决权股份的比例 三、同一控制下合并财务报表的编制 第六节 控制权取得日合并财务报表的编制 被合并方的资产、负债在上一会计期间资产负债表日及合并日的账面价值；被合并方自合并当期期初至合并日的收入、净利润、现金流量等情况 合并合同或协议约定将承担被合并方或有负债的情况 被合并方采用的会计政策与合并方不一致所作调整情况的说明 合并后已处置或准备处置被合并方资产、负债的账面价值、处置价格等 第六节 控制权取得日合并财务报表的编制 四、非同一控制下合并财务报表的编制 （一）购买日的合并资产负债表 以母公司和纳入合并范围的子公司的个别资产负债表为基础，母公司的资产和负债按账面价值反映，子公司的资产和负债按公允价值调整并抵销购买日母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部股权投资交易对合并资产负债表的影响后，由母公司合并编制。 第六节 控制权取得日合并财务报表的编制 母公司持有子公司全部股权（非同一控制下） 表10-10乙公司 甲支付现金35万收购乙100％的股权 借：实收资本 100,000 资本公积 80,000 盈余公积 60,000 未分配利润 60,000 贷：长期股权投资－对子公司投资 300,000 抵销分录： 借：存货 15,000 固定资产 25,000 商誉 10,000（350,000-300,000-15,000-25,000） 贷：长期股权投资－对子公司投资 50,000 母公司持有子公司全部股权（非同一控制下） 表10-11 合并工作底稿 母公司持有子公司全部股权（非同一控制下） 母公司持有子公司部分股权(非同一控制下) 甲支付现金35万收购乙75％的股权 表10-13乙公司 表10-12 资产负债表 母公司持有子公司部分股权(非同一控制下) 借：实收资本 150,000 资本公积 130,000 盈余公积 60,000 未分配利润 60,000 贷：长期股权投资－对子公司投资 300,000 少数股东权益 100,000 抵销分录： 借：存货 15,000 固定资产 25,000 商誉 20,000 (350,000-440,000×75%) 贷：长期股权投资－对子公司投资 50,000 少数股东权益 10,000 表1