2015—年325日青岛地税所得税汇算清缴访谈实录.docVIP

2010年3月25日青岛地税所得税汇算清缴访谈实录 ??? 嘉宾：市地税局税收管理二处万伦鹏处长、张守涛副处长、武德成副调研员、付丰林 ????1、网友37555：我公司2009年预缴所得税75000元，汇算清缴时应退税1200元，我公司尚未办理退税手续，请问我公司在2010年一季度预缴所得税时，是否可以抵顶1200元的所得税？ ??? 嘉宾3：你公司可在汇算清缴申报后对多缴纳的税款向主管地税机关申请退税。 ??? 2、网友37604：房地产开发企业，请问企业所得税在汇算清缴时，如果预售款转了收入，也得进行调增吗？ ??? 嘉宾3：预售款因在收到的当年按照计税毛利率计算调增了应纳税所得额，因此在结转销售收入的年度做反向调减。 ??? 3、网友37604：如果查补以前年度的土地使用税，不能计入当年的管理费用吗？ ??? 嘉宾3：查补以前年度的土地使用税，不能在检查年度税前扣除，会计处理上，也应当作为以前年度损益处理，不能在“管理费用”列支。 ??? 4、网友38067：今年企业所得税汇算清缴是否需要审计报告？对年收入超过1500万的企业招待费如何扣除？ ??? 嘉宾4：根据市局要求，企业所得税在分局管辖范围内的查账征收的纳税人应在汇算清缴申报期结束之前向管理科报送有资质的中介机构出具的《企业所得税汇算清缴鉴证报告》（原件）。为保障您的利益，请您向受理人索取《企业所得税备案项目受理通知书》（加盖分局备案专用章）。从实际情况出发，对以下纳税人可不要求提供汇缴鉴证报告：（1）当年新成立的企业；（2）核定征收企业所得税的纳税人；（3）规模较小的纳税人：年度销售收入200万元以下且资产总额在50万元以下的工业企业；年度销售收入100万元以下的商业企业；年度销售收入50万元以下的其他企业。除上述情形外，下列纳税人必须在年度汇缴申报前向主管税务机关报送相关材料及税务鉴证报告：1)涉及减免税备案事项；2)财产损失等审批事项；3)弥补亏损、加计扣除等后续管理事项；4)房地产开发企业在开发产品完工后，应于年度纳税申报时，开发企业须出具有关机构对该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异调整情况的税务鉴定报告；5)其他税务机关认为应出具涉税鉴证报告的情形。 ??? 根据税法实施条例第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。无论企业收入高低，均按按此标准计算税前扣除。 ??? 5、网友37887：按我公司主管地税局今年所得税汇缴的相关要求，我公司提交了“企业所得税税前扣除项目审批表”及相关附件，申请缩短购入的财务软件摊销年限。主管局给我公司出具了一份“行政审批（备案）事项受理通知书”，其内容是收悉我公司提出的企业所得税税前扣除项目审批申请，经审查，决定自X月XX日起受理。然后告知我们这样就可以了。我想问的是，缩短软件摊销年限是审批项目，凭主管局的“受理通知书”就视为审批通过了吗？ ??? 嘉宾4：不可以。按照财税[2008]1号，“企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。”因此您应当凭主管税务机关的核准或批准文书进行税前扣除。 ??? 6、网友37664：我公司企业所得税为核定征收，应纳所得税额低于3万的小型微利企业，请问享不享受新政策规定的企业所得税减半征收优惠？ ??? 嘉宾4：根据财税〔2009〕69号，企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。 ??? 7、网友37446：请问我公司2009年符合小型微利企业认定标准，在预交企业所得税时按照25%预交，汇算清缴时多缴的5%能否退回呢？2010年我们在预交时是否按照20%来预交？另外新政策规定2010年1-12月份年应纳税所得额低于3万的小型微利企业，应纳税所得额减半征收企业所得税，那么我们如果符合条件的话，是不是在预交2010年第四季度企业所得税时就可以按照政策规定缴纳？不用等汇算清缴后麻麻烦烦地退税？ ??? 嘉宾1：如你公司2009年符合税法规定的小型微利企业条件，预缴时多交的税款可以向主管地税机关申请退税。如你公司2010年继续符合小型微利企业条件，2010年预缴时可按20%的税率预缴。对2009年度符合条件的应纳税所得额低于3万元（含）的查帐征收小型微利企业，2010年预缴申报时，其所得可暂减按50%计入应纳税所得额计算预缴企业所得税，年度终了后，再按规定进行汇算清缴。 ??? 8、网友