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中粮塔原红花（新疆）有限公司文件 文件编号：ZLTY2010 5S-TPM整改工作汇报 为了规范、统一工厂的成本费用的核算口径，真实、客观核算产品链成本，为悬着内部标杆、比较行业差距、评价成品的盈利能力提供会计信息。 工厂成本核算原则 实际成本计价原则。工厂的原料、劳务等费用及半成品、产成品按实际成本进行核算。存货发出计价采用移动加权平均法。 分期核算原则。计入当月成本的费用要素消耗和产品产量的起止日期须与会计核算期一致，不得提前和延后。 合法性原则。计入成本的费用，都必须符合国家法律、法规和制度跪地，按照企业会计制度、企业会计准则的规定列支成本、费用。 一贯性原则。与成本核算有关的会计处理方法，应保持前后期一致，使前后期的核算资料相互衔接，便于比较。不得通过任意改变会计处理方法调节各期成本和利润。 权责发生制原则。 生产成本科目核算企业生产过程中发生的各项直接材料、直接人工和制造费用。本科部可按生产成本设：主料、制造费用、包装物等科目进行明细核算。本科木为过渡性科目，期末一般无余额。 原材料核算 原材料指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种主要原料、辅料、外购半成品、修理用备件（备品备件）、包材、燃料等。 原料核算 工厂的油籽及毛油为原料。由于工厂产品形成了产品链的关系，因此，上游部门的产品同时为下游部门的原料。例如，毛油是榨油车间的成品，对精炼车间来讲是原料。 原料取得按照实际成本计价，原料发出计价采用移动加权平均法。资产负债表日，原材料应当按照成本与可变现净值孰低计量：当行情波动较大时，出于谨慎原则，要求每月计提存货跌价准备，当行情波动较小时，可按季或半年计提存货跌价准备，主要原料、成品提取存货跌价准备的参考市价取自大连期货交易所月末的结算价，具体执行指令由油脂财务部通知。 本科目可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种、规格等进行明细核算。 原材料的主要账务处理 直接工资包括企业直接从事产品制造的生产工人工资、补贴、奖金、劳保、非货币性福利、工会费、保险费等。 辅助生产核算 1、辅助费用的定义 辅助费用是指企业所属辅助生产部门为生产提供工业性产品和劳务所发生的各种辅助生产费用。 2、辅助费用核算 辅助生产部门日常发生的各种生产费用，在“辅助生产”科目的借方进行归集。月末将所有的辅助费用按受益对象分配至管理费用、销售费用、制造费用中，分配结束后辅助费用科目无余额。 3、辅助费用的分配方法 3.1、辅助生产分配原则 按受益对象分为直接归属与按作业量或比例分配两种方式。 3.2、辅助费用的分配顺序 3.3、辅助生产部门归集和分配 六、制造费用核算 制造费用是指企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，可归纳为： 利润点的生产工厂为组织和管理生产而发生的、难以直接计入产品成本的各项间接费用，包括工厂管理人员及辅助工人的工资、职工福利费、差旅费和劳动保护费，相关设备的折旧费、以及办公费、水电费、机物料消耗、租赁费、保险费、季节性或修理期间的停工损失及其他制造费等。 制造费用的归集 1.1按照科目核算内容来归集制造费用，做到费用核算内容清楚，科目设置明晰。 1.2、合理划分归入原料成本和归入制造费用的项目，需要强调的是一下与原料有关的项目不得进入制造费用科目核算：关税、检疫费、保险费、减载费、挑选、整理、烘干费用、，具体哪些费用进入制造费用参见《制造费用明细分类及核算内容》 1.3制造费用—修理费科目月末转入管理费用—修理费，该明细月末无余额。 2、制造费用分配 2.1压榨、分提类 制造费用按照“产值比”的方法分配到成品成本中去。 2.2精炼、小包装类 加工过程中消耗的辅料及可直接分配到产品中的制造费用直接分配到相应产品成本。不能直接分配道德制造费用按照产品产出重量平均分配。 自制半成品是指已经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库但上位置造成成品，仍须继续加工的中间产品。本账户余额在借方，表示期末自制半成品的实际成本 产成品是指已经完成全部生产过程、可以按合同规定的条件送交定货单位或者可以作为商品对外销售的已验收入库产品。期末余额在借方，表示库存产成品的实际成本。 受托加工业务核算 代加工原料入库、每批代加工原料的入库都需由相关业务部门业务员办理入库手续，仓库统计员根据入库单在对原料入库信息在手工台帐或信息系统中按照非自有物料予以登记；成本会计更具业务部门签订的合同及入库单制作台帐。 每月客户领取代加工产品时由销售会计在信息系统中做受托加工物料的销售，仓库根据业务部门开出的出库单正常发货。 每月成本会计统计上月受托加工物的销售数量。根据销售明细表中的销售订单号找到相应的加工合同，并依次推算出生产受托加产品所消耗的原料数量。 成本会计根据计算出的原料数量通