2005级硕士地研究生 税收理论和实务.ppt

 新一轮税收制度改革与经济发展 前言：中国“十二五时期”经济及社会发展的战略目标 关于“转变增长模式”与实现“包容性增长” 社会和谐 经济稳定 资源节约 环境友好 核心：着力解决好人与人之间、人与自然之间的各种矛盾，创造可持续发展的条件 第一部分：中国近期税收 制度改革的主要内容: 一、“十一五”时期税制改革的主要内容 及完成情况 1、增值税转型；2、全面调整出口退税政策；3、统一企业所得税制度；4、强化个人所得税的征收管理；5、适当扩大消费税的征收范围；6、适时择机开征物业税； 二、“十二五”税制改革的主要设想 1、增值税扩大实施范围； 2、个人所得税制度改革的全面推进； 3、大力推进环境税收制度的建立和完善； （1）碳交易税 （2）酸雨税 （3）水污染税 等等 4、财产税制的启动与完善； 5、适时开征燃油税； 6、加快资源税制度的改革; 7、研究并创造条件开征社会保障税。 三、增值税改革的动向 1、增值税转型的影响  A、东北2004年试点的基本情况 B、 2007年中部6省26城市8大行业转型改革的试点方案 C、2008年地震灾区及内蒙东五盟加入试点范围 D、2009年在全国范围内进行全面转型 2、增值税扩大实施范围 A、当前增值税征收范围过窄的原因 B、下一步增值税征收范围扩大可能涉及的部分行业： 建筑安装业（包括房地产业） 交通运输业（货运业将首当其冲） 上述两个行业若转为增值税，将对中央与地方收入分配关系造成很大影响。 四、关于企业所得税改革的主要内容： 1、新企业所得税的基本框架（1）基准税率下调为25%（2）对小企业实行低税率优惠政策（3）调整税前扣除标准使之更加符合国际化准则（4）新的税制在优惠政策的实施上，将进一步向高新技术和促进企业创新方向倾斜。 （5）在合并过程中，对外资企业实行“老企业老办法，新企业新办法”的过渡期政策。（6）具体规定了特别纳税调整的有关问题,防范偷漏税现象。  2、新企业所得税制度要点 关于新的企业所得税法介绍 新的企业所得税法共有八章六十条，实施条例为八章一百三十三条，其中变化最大的是第二章“应纳税所得额”、第四章“税收优惠”和第六章“特别纳税调整” 附：新企业所得税法及实施条例文本 关于业务招待费的扣除（43条） 第四十三条　企业实际发生的与经营活动有关的业务招待费，按实际发生额的60%扣除。但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 关注在执行中的矛盾 关于广告费的扣除（44条） 第四十四条　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 相关的内容：广告费与业务宣传费的比例与标准尚需进一步明确。 （2）条例中关于优惠政策的有关内容 ——国家重点扶持公共基础设施项目的投资经营（87条） ——符合条件的环境保护、节能节水项目（88条） ——技术转让所得 （90条） ——小型微利企业 （92条） ——研发费用的提取（95条） ——投资于创业投资企业的优惠（97条） ——居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（83条） ——缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的固定资产（98条）——关于资源综合利用企业所得税优惠（99条）——企业购置并实际使用环境保护专用设备（100条）——企业购置并实际使用节能节水专用设备（100条）——企业购置并实际使用安全生产专用设备（100条） 国家重点扶持公共基础设施项目的投资经营（87条） 　 企业从事税法第二十七条第（二）项规定的国家重点扶持公共基础设施项目的投资经营所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 国家重点扶持的公共基础设施项目是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》内的港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目。 符合条件的环境保护、节能节水项目（88条） 　 企业从事税法第二十七条第（三）项规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院