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第八章废品损失和停工损失的核算 一、废品损失的核算 1．概念：废品是指不符合规定的技术标准，不能按照原定的用途使用，或者需要加工修理才能使用的在产品、半成品、或产成品。不论是生产过程中发现的还是入库后发现的废品，都应包括在内。 2．分类: 可修复废品：经过修理可以使用，修复费用在经济上合算。 不可修复废品：不能修复或修复费用在经济上不合算。 3．废品损失 包括在生产过程中发现的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应由过失单位或个人赔款以后的损失。 注意：以下不能作为废品损失： a．降价出售的不合格品 b．入库后保管不善造成的损失 c．实行“三包”的企业，出售后发现的废品 4．核算方法 设置“废品损失”账户；在成本项目中增设“废品损失”项目 （1）不可修复废品的生产成本，根据不可修复废品计算表将其废品成本从“基本生产成本”账户转出：（不可修复废品的生产成本，可按实际费用计算，也可按定额费用计算） 借：废品损失 贷：基本生产成本 （2）可修复废品核算其修复费用，成本不需转出： 借：废品损失 贷：原材料 应付工资 制造费用等 （3）废品残料的回收价值和应收赔款，冲减“废品损失”： 借：原材料 （残料） 其他应收款 （赔款） 贷：废品损失 （4）结转净损失，废品净损失由本月同种产品的成本负担： 借：基本生产成本——×产品（废品损失） 贷：废品损失 通过上述归集和分配，“废品损失”账户月末没有余额 1.按废品所耗实际费用计算的方法 废品报废时根据废品和合格品发生全部实际费用，采用一定的分配方法（数量比例，工时比例等），在合格品与废品之间进行分配。 P79.例3-26 2.按废品所耗定额费用计算的方法 按照不可修复废品的数量和各项费用定额计算废品的定额成本，从合格品中分出。 P81.例3-27 （1）不可修复废品的生产成本： 原材料： 5×100=500元 工资及福利费： 30×3×5=450元 制造费用： 30×4×5=600元 合 计 1550元 可修复废品的修复费用： =2130+850+119+1360=4459元 （2）废品净损失： 4459+1550―160―120=5729元 （3）会计分录： 归集可修复废品修复费用： 借：废品损失——甲产品 4459 贷：原材料 2130 应付工资 850 应付福利费 119 制造费用 1360 结转不可修复废品的生产成本： 借：废品损失——甲产品 1550 贷：基本生产成本——甲产品 1550 残料入库： 借：原材料 160 贷：废品损失—甲产品 160 应收赔款： 借：其他应收款 120 贷：废品损失—甲产品 120 结转废品净损失： 借：基本生产成本—甲产品（废品损失）5729 贷：废品损失—甲产品 5729 例2： 某生产车间本月在乙产品生产过程中发现不可修复废品12件，按所耗定额费用计算不可修复废品的生产成本。单件原材料费用定额为60 元；已完成的定额工时共计140小时，每小时的费用定额为：燃料和动力1.5元，工资和福利费1.9元，制造费用1.10元。不可修复废品的残料作价130元已辅助材料入库；应有过失人赔款40元。废品净损失由当月同种合格产品成本负担。要求： （1）编制不可修复废品损失计算表 （2）编制结转不可修复废品的定额成本、材料入库、过失人赔款和结转废品净损失的会计分录。 会计分录： （1）结转废品定额成本： 借：废品损失——乙产品 1350 贷：基本生产成本——乙产品 1350 （2）残料入库：