第2章 税收制度概述.pptVIP

第二章 税收制度概述第一节税收制度的概念 一、税收制度（法规）构成要素 税收制度是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税的行为规则。 按各税法的立法目的、征税对象、权益划分、适用范围、职能作用的不同，可作不同的分类。 第二节税收制度构成要素 是税收课征制度构成的基本因素，具体体现在国家制定的各种基本法中。主要包括： （1）纳税人 （2）课税对象 （3）税率 比例税率；累进税率（全额、超额）；定额税率（定率税率) （4）纳税环节 （5）纳税期限 （6）减免税 （7）违章处理等 其中纳税人、课税对象、税率三项是一种税收课征制度或一种税收基本构成的基本因素。 一、纳税义务人——纳税主体（法律上） （一）纳税人（法人、自然人） 　　　享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税款的单位和个人。 （二）扣缴义务人——协税主体 （三）负税人——纳税主体（经济上） 二、课税对象——征税客体 　　　税法中规定的征税的目的物或对象，是各税种区别的标志。 相关概念 ：税源 、税基 、税目 三、税率 1、比例税率 单一比例税率 差别比例税率——产品差别比例税率 行业差别比例税率 地区差别比例税率 幅度差别比例税率 2、累进税率 （1）概念 随征税对象数额的增大而逐级提高的税率。即按征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。征税对象数额越大，税率越高。 （2）形式 全额累进税率 所得额为999元时 999*10%=99.9 　所得额为1001元时　1001*20%=200.2 超额累进税率 　所得额为999元时 　500*5%+499*10%=74.9 　所得额为1001元时 　500*5%+500*10%+1*20%=75.2 结论： 全额累进税率：计算简便，但税负累进程度急剧，尤其在两个级距的临界部位，会出现税额增加超过税基数额增加的不合理现象。 超额累进税率：计算复杂，但税负的累进程度比较缓和，税收负担较合理。 四、纳税环节 单环节征税 多环节征税 五、纳税期限 六、税收优惠 ——起征点 、免征额 七、违章处理 第四节 税制结构 税制结构的概念 我国现行税制结构的形成及特点 调整和完善我国现行税制结构的设想 1、进一步完善以增值税为主、消费税为辅的流转税体系 a 完善增值税制度 b 调整消费税制度 2、逐步完善所得税制 a 统一内外资企业所得税制度 b 完善个人所得税制度 3、完善财产税体系 * * 1、按照税法的功能分为 （1）税收实体法 规定国家和纳税人的实体权利、义务的税收法律规范的总称。 （2）税收程序法 以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称 税收法律关系体现为国家征税与纳税人的利益分配关系。在总体上税收法律关系与其他法律关系一样也是由主体、客体和内容三方面构成。 * 　　 　　税额不随征税对象价值的增长而增长，不能使国家财政收入随国民收入的增长而增长，在调节收入和适用范围上有局限性 1）从量计征，有利于鼓励企业提高产品质量和改进包装 2）计算简便 3）税额不受征税对象价格变化的影响，税负相对稳定 定额税率 计算较为复杂 税收负担较合理，能体现负担能力大者多征、小者少征的原则，能够调节收入 累进税率 　　税收负担与负担能力不相适应，税收负担程度不尽合理，调节收入有局限性 1）对同一征税对象不同纳税人税收负担相同，比较公平 2）计算简便，有利于征收管理 比例税率 缺点 优点 税率 3、定额税率 （一）按课税对象分类 　　 1、 流转税 流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。 　流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种。 2、 所得税 所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。  * 第三节税收制度的分类 3、资源税