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2003财税16号 关于营业税若干政策问题的通知（部分失效） （六）双方签订承包、租赁合同（协议，下同），将企业或企业部分资产出包、租赁，出包、出租者向承包、承租方收取的承包费、租赁费（承租费，下同）按“服务业”税目征收营业税。 出包方收取的承包费凡同时符合以下三个条件的，属于企业内部分配行为不征收营业税： 西安 张辉 * 2003财税16号（部分失效） 2003财税16号关于营业税若干政策问题的通知　　 1、承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任； 　　 2、承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算； 　　 3、出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础。 西安 张辉 * 关联企业的托管 托管企业从被托管企业取得的托管费，不得超过下列限额： 被托管企业实现的息前利润－被托管企业的资产总额 ×（基准利率+浮动利率） 注1：不考虑利息费用 注2：部分托管的上述公式修订为项目息前利润和项目占用的资产总额 西安 张辉 * 个人承包（单独办照） 1995国税发179号关于个人对企事业单位实行承包经营承租经营取得所得征税问题的通知 二、企业实行个人承包、承租经营后，如工商登记改变为个体工商户的，应依照个体工商户的生产，经营所得项目计征个人所得税，不再征收企业所得税。 1998湖南关于基层供销社将门店柜台承包给内部职工收取的承包费征收营业税问题的批复 西安 张辉 * 承包经营（重新办照） 1997国税发8号关于企业租赁经营有关税收问题的通知 二、企业全部或部分被个人、其他企业、单位承租经营，承租方承租后重新办理工商登记，并以承租方的名义对外从事生产经营活动。其承租经营取得的所得，应对重新办理工商登记的企业、单位为企业所得税纳税义务人，计算缴纳企业所得税。 西安 张辉 * 生产经营的营业税 营业税暂行条例实施细则 第十一条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 西安 张辉 * 外部承包与租赁 企业将经营资产的部分或者全部的使用权交付外部承包人使用，如果外部承包人单独办理了营业执照，类似于租赁整体资产。 最大的区别在于，租赁整体资产一般不承担原先的员工，而外部承包一般承担原先的员工 房产税？ 西安 张辉 * 情景分析 宾馆将内部的餐厅对外承包，承包人接手后单独办理了营业执照。 1、承包人单独核算收入和成本，单独计算缴纳营业税和企业所得税 2、宾馆（发包人）应当就实际取得的承包费计算缴纳营业税（租赁业） 西安 张辉 * 外部承包（总结） 一、重新办理营业执照 生产经营收入的营业税 承包人 生产经营的成本费用 承包人 二、发包人取得的承包费 计算营业税和企业所得税 三、发包人的房产税 西安 张辉 * 挂靠经营 由于老企业在常年的市场经营中，存在良好的市场知名度和经营业绩，如果能够挂靠在老企业名下，设立新的分公司对外承揽业务，必然会得到良好的效果，这种经营方式，实质上是对所挂靠企业无形资产商誉的利用，挂靠企业会支付给被挂靠企业一定金额的挂靠费。 西安 张辉 * 挂靠经营（续1） 由于挂靠企业的生产经营的收入和成本一般单独建账，与被挂靠企业无关，对于被挂靠企业来讲实质上是一种无形资产—商誉的许可使用，应当按照转让无形资产—转让商誉税目依5%的税率计算缴纳营业税。 西安 张辉 * 委托贷款损失 2011公告25号企业资产损失所得税税前扣除管理办法 第四十三条 企业委托金融机构向其他单位贷款，或委托其他经营机构进行理财，到期不能收回贷款或理财款项，按照本办法第六章（投资损失）有关规定进行处理。 西安 张辉 * 现金池业务示意图（五） 西安 张辉 * 统借统还流程 中华人民共和国合同法 第一百九十七条　借款合同采用书面形式。。。 第二百零三条　借款人未按照约定的借款用途使用借款的，贷款人可以停止发放借款、提前收回借款或者解除合同。 西安 张辉 1996贷款通则 第十九条　借款人的义务： 三、应当按借款合同约定用途使用贷款； 五、将债务全部或部分转让给第三人的，应当取得贷款人的同意； 第二十二条　贷款人的权利： 五、借款人未能履行借款合同规定义务的，贷款人有权依合同约定要求借款人提前归还贷款或停止支付借款人尚未使用的贷款； 西安 张辉 * 统借统还的营业税 2000财税7号关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知 为缓解中小企业融资难的问题，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支