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第五讲 公共收入 本章主要内容： 1.税收的概念、特点、构成要素及作用； 2.公债的概念、特点及功能。 本章学习要求： 1.公共支出的成本如何在社会成员之间分配； 2.政府取得公共收人的主要形式有哪些； 3.公共收人的各种形式及其经济效应。 公共收入的定义 政府为满足公共支出的需要，凭借其政治权力从企业和家庭取得的一切货币收人。公共收入是政府为履行其职能而筹取到的一切货币资金的总和。公共收人是一个政府将私人部门的部分资源转移到公共部门的过程，是以货币计量的政府占有的社会资源的总值。 第一节 公共收入的原则 一、受益原则 1.含义：指的是政府所生产或提供的公共物品或服务成本费用的分配，要与社会成员从政府所生产或提供公共物品或服务中获得的效益相联系。 2.优点： ★政府所提供物品或服务的成本费用的分配同这些物品或服务的边际效益相一致。 ★形成林达尔均衡 3.不足：受益多少很难测定 二、支付能力原则 1.含义：指的是政府所提供的物品或服务的成本费用的分配，要与社会成员的支付能力相联系。 2.优点： 政府所提供物品或服务的成本费用的分配可以使社会成员的境况达到一种相对公平的状态。 3.不足：存在支付能力的测度问题。 三、小结： 1.研究公共支出的分配问题实质上为研究和确立公共收入制度服务，或者说是公共收入的依据。 2.公共收入与公共支出同样作为政府发挥职能的途径和手段。 第二节 税收：公共收入的主要形式 一、公共收入的分类 （1）税收：政府为履行其职能，凭借政治权力按特定标准强制无偿地取得的公共收入。 （2）公债：政府凭借自身信用，采取有偿取得公共收人的一种形式。 （3）其他收入：行政收费、捐赠、国有资产经营收入、战争赔款等。 二、税收的含义 1.定义：税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿地取得公共收人的一种形式。 2. 特点: (1)税收是由政府来征收的。 (2)政府征税凭借的是其政治权力。 (3)税收是强制征收的。 (4)税收是无偿征收的。 (5)税收的征收有固定限度。 (6)税收是为了满足政府经费开支的需要而征收的。 三、税收的要素 1.课税主体 2.课税客体 3.税率 课税主体、课税客体和税率统称为税收的三个基本要素 税收的其它要素还有：计税单位（货币或实物）、课税环节（单一环节课税、多环节课税）。计税单位、课税环节和课税主体、课税客体和税率一起构成了完整的税收制度。 1.课税主体： 法律规定的直接负有纳税义务的自然人和法人，即纳税人。纳税人和负税人不一定相一致，只有当纳税人无法向其他人转嫁税收时，法律上的纳税人才同经济上的纳税人即实际负税人相一致。 2.课税客体： 又称课税对象，指法律规定的征税标的物，包括所得、商品、财产和其他（人头税等），亦称纳税品。 （1）确定课征范围 （2）区别不同课税并规定不同税名 （3）课税对象不一定是税源 （4）税源一般来自工资、利息、利润、地租等。 3.税率 是所课征的税额与课税对象之间的数量关系或比例，也就是课税的尺度。 税率通常用百分比的形式表示。它又可具体分为比例税率、累进税率和累退税率等三种形式。另外，还包括定额税率。 平均税率与边际税率 ★平均税率，指的是全部应征税额占课税对象数额的比例。用公式表示： 全部应征税额 平均税率= ×100% 课税对象数额 ★边际税率，则指的是课税对象数额的增量中税额增量所占的比例。可用公式表示为： △全部征收税额 边际税率= ×100% △ 课税对象税额 运用上述两个概念，比例税率、累进税率和累退税率就很容易解释了。 (1)比例税率 ★含义:是对课税对象规定的课税比率，不随课税对象数额的变化而变化，而保持在一个不变的水平上。 ★特点: 比例税率是 一种平均税率，并与 边际税率相等。 （2）累进税率 ★含义：按照课税对象数额的大小，规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越高。 ★特点：每一级税 率是相应级距的课 税对象的边际税率， 平均税率也随累进 税率的增加而上升。 ★ 分类：全额累进税率和超额累进税率。 ——含义 全额累进税率 是随课税对象数额的增加，税率逐步提高，全部应税数额都适用相应的最高等级的税率课征。 超额累进税率 是把课税对象按数额大小划分为若干