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《税收筹划简答题》.pdf
孙晖 税收筹划简答题
第1 章
1.什么是税收筹划?
税收筹划是指在纳税行为发生之前,在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)
的前提下,通过对纳税主体(法人或自然人)经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安
排,以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。
2. 税收筹划的特点有哪些?
(1)合法性。合法性是税收筹划最本质的特点,也是税收筹划区别于逃避税收行为的
基本标志。税收筹划的合法性体现在其行为是在尊重法律、不违反国家税收法规的前提下进
行的。
(2)筹划性。筹划性是指在纳税行为发生之前,运用税法的指导对生产经营活动进行
事先规划与控制,以安排纳税义务的发生并达到降低税负的目的。
(3)风险性。所谓税收筹划风险,是纳税人在进行税收筹划时因各种因素的存在,无
法取得预期的筹划结果,并且付出远大于收益的各种可能性。
(4)方式多样性。各税种在规定的纳税人、征税对象、纳税地点、税目、税率及纳税
期等方面都存在着差异,尤其是各国税法、会计核算制度、投资优惠政策等方面的差异,这
就给纳税提供了寻求低税负的众多机会,也就决定了税收筹划在全球范围内的普遍存在和形
式的多样性。
(5)综合性。综合性是指税收筹划应着眼于纳税人资本总收益的长期稳定的增长,而
不是着眼于个别税种税负的高低。
(6)专业性。专业性主要不是指纳税人的税收筹划要其财务、会计专业人员进行,而
是指面临社会大生产,全球经济日趋一体化,国际经贸业务日益频繁,规模也越来越大,而
各国税制也越来越复杂,仅靠纳税人自身进行税收筹划已经显得力不从心,作为第三产业的
税务代理、税务咨询便应运而生。
3.税收筹划与偷税有何区别?税收筹划与避税有什么关系?
(1)税收筹划与偷税的区别。
偷税是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下,采取不正当或不合法的手段
以逃脱其纳税义务的行为。偷税具有故意性、欺诈性,是一种违法行为,应该受到处罚。
而税收筹划是指在纳税行为发生之前,在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法
规)的前提下,通过对纳税主体(法人或自然人)经营活动或投资行为等涉税事项作出事先
安排,以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。
两者的本质区别就在于其正当性,税收筹划是在不违反法律、法规的前提下进行,而偷
税采取的是不正当或不合法的手段,违反了法律和法规,应当受到处罚。
(2)税收筹划与避税的关系。
税收筹划是指在经济活动中作出合乎政府政策意图的、合法的安排,以达到少交税款的
目的。由于其行为是合法的,因而受到法律的保护。
避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法,作适当的财务安排或税收策划,
在不违反税法规定的前提下,达到减轻或解除税负的目的。
避税是在经济活动中作出的违背政府政策意图但是又不违法的安排,以达到少交税款的
目的。由于其行为是不违法的,因而也难以受到法律的惩罚,可见,税收筹划和避税的结果
是相同的,都是少交了税款,但筹划是受到鼓励的、受到法律保护的行为,而避税则是不受
鼓励的行为。如果政府调整了税收政策,堵塞了税收漏洞,纳税人的避税行为或许就变成了
违法行为。有时,纳税人避税的力度过大,也会成为不正当避税,而不正当避税在法律上就
1
孙晖 税收筹划简答题
可认定为偷税。
4.怎样理解税收筹划的法律原则?
税收筹划的一个重要原则就是法律原则,因为税收筹划的一个显著特点在于法律性,不
守法就没有税收筹划。税收筹划的守法性原则,包括三个方面内容:
(l)以依法纳税为前提。税法是国家制定并强制执行的一种社会规范,可以调整纳税
人的经济利益,它明确规定了纳税人向国家缴税的义务和保护自己利益的权利。义务和权利
相互依存又相互矛盾,正是两者之间的这种关系,使纳税人在按照税法规定履行纳税义务的
前提下,运用税收筹划,享有选择最优纳税方案的权利。
(2)以合法节税方式对企业生产经营活动进行安排,作为税收筹划的基本实现形式。
(3)以贯彻立法精神为宗旨,税收筹划的基础是税制要素中税负弹性的存在,税制中
的各种优惠政策和选择机会都体现着国家的立法精神,体现了国家政策对社会经济活动的引
导相调整,因而切实有效的税收筹划,应该以税法为依据,深刻理解税法所体现的国家政策,
从而有效贯
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