会计师事务所审计风险成因与控制研究论文.docVIP

会计师事务所审计风险成因与控制编写的 2009年De Angelo的实证研究表明，通常人们会认为大事务所的审计质量要高于小事务所，原因在于事务所拥有的客户数量越多，该事务所为某一客户而隐瞒会计报表中错误或舞弊的可能性越小。所以从这一点也可以得出，审计风险与事务所规模与客户数量有关。 国内研究现状 2014年，董金秋指出了审计风险形成有以下原因：一是审计的相关法律法规并没有随着社会经济不断发展而更改，导致了审计过程出现无法可依的情况，因而许多企业加大了审计风险。第二，审计过程是一个完全封闭的过程，而会计师事务所大部分是自我监督，无法保证客观性，加大了审计风险。第三，企业为了减少成本，放松内部控制，这极大地加大了会计师事务所的审计风险。第四，我国着重于员工胜任能力而忽略员工道德素质的培养，导致损坏事务所的信誉和形象，这是审计风险形成的主要原因。最后董金秋还提出改进内控制度设计，突出关键控制环节，提升控制规范程度，提高控制人员素质。 2013年朱力指出，审计双方的信息不对称增大了审计工作的风险。另外，随着社会对审计报告的依赖程度越来越大，审计人员所承受的审计风险也将加剧。 2012年莫艳飞提出，事务所需要采用正确的现代审计方法比如线性复核方法、电脑技术和网络等。除此之外，还必须建立健全有效的审计准则和法律制度。 2013年岳惠琴指出，事务所可以采取增强事务所的独立性、改善事务所组织形式、健全事务所质量控制制度、提高注册会计师的综合素质和道德水平、完善法律法规体系和加大监督管理力度等措施来防范和控制会计师事务所的审计风险。 另外成焕玲在2013年指出由于会计师事务所在我国起步较晚，该行业的责任保险业务还不健全，所以可能的民事赔偿损失非常巨大，而由事务所独自承担的话无疑大大加大了风险。 三、会计师事务所审计风险评价指标体系的建立 审计风险评价指标体系的优越性 科学性和先进性是制定会计师事务所审计风险评价指标体系的出发点，设计的指标体系应能有效地反映出所评估的会计师事务所的特征。由于影响会计师事务所审计风险的因素较多，只有对评价指标进行科学系统的分析并且加以量化，才能准确的反映问题。文中指标的选择、指标权重和量度的确定、数据的收集和计算方法的界定均应以相关科学理论为依据，同时指标的选取还要符合国家制定的有关标准，这样才能保证评价结果的真实性和客观性。 会计师事务所审计风险评价指标体系具有较强的可操作性，应注意指标项目有关资料收集的可行性以及指标体系的可行性，指标选择要考虑数据取得的难易程度、数据的可靠性以及对其进行量化处理的可行性等。 合理的指标层次结构，能全面地反映所评估的会计师事务所的基本状态，会计师事务所审计风险评价体系是一个由多因素组成的综合系统，在确定会计师事务所审计风险评价指标时，必须从整个系统的角度出发，运用科学的方法从各个侧面和角度选取相关指标，以便全面、准确的反应会计师事务所审计风险的特征，有助于从不同侧面和角度显示企业的审计风险水平。 评价体系的设计必须在考虑全面性原则的基础上遵循重点性原则。在构建会计师事务所审计风险评价指标体系时，可以选用的指标很多，多选择一些指标，虽然在一定程度上可以提高评价的准确性，但由于指标列得太多，反而影响关键因素的体现，降低关键性指标的重要性程度。评价指标体系由那些能突出反映事务所审计风险状况的指标组成，没必要把影响审计风险的全部指标罗列其中。因此，会计师事务所审计风险评价指标的选择与设置是在全面考虑影响审计风险的因素基础上抓住影响审计风险产生的重点指标和关键指标。 指标体系的设计应当满足定性与定量相结合的原则，为了评价会计师事务所审计风险，必须将所设计评价指标定量化、规范化，为采用定量评价方法奠定基础。定量指标主要以事务所提供的会计报表和统计数据为依据，定性指标则从影响审计风险的其他方面着手。在定性分析的基础上，进行量化处理，只有通过量化，才能较为准确地揭示事物的本来面目。 会计师事务所审计风险评价指标体系的构建 通过到会计师事务所进行实际调研取得各项财务和非财务指标中定量指标的原始数据，并将其数值代入各定量指标的计算公式，得出各评价指标的基础数据。其中财务指标主要是指反映会计师事务各方面财务状况的指标，从会计师事务所的实际情况出发，反应其财务状况的指标包括盈利能力、营运能力、偿债能力和发展能力四个方面。 盈利能力指标 盈利能力指标主要反映了一家企业的利润取得情况，是企业发展壮大的基础。选取的指标有营业利润率、总资产报酬率、资本收益率三项指标。 营业利润率反映事务所总体盈利水平，营业利润率越高说明企业的盈利能力越强，其计算公式为：营业利润率=营业利润／营业收入×100％ 总资产报酬率和资本收益率既反映全部资产获利能力又反应投资者投入资本的收益水平，是全面反映企业的获利能力和投入产出状况