【管理资料】精华版会计分录.doc

一、资产类　　一、现金　　1、备用金a、发生时： 借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）　　贷：库存现金　　b、报销时： 借：管理费用（等费用科目）　　贷：库存现金　　 2、现金清查a、盈余 借：库存现金　　贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益　　查明原因： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益　　贷：营业外收入（无法查明）　　其它应付款一应付X单位或个人　　b、短缺 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益　　贷：库存现金　　查明原因：借：管理费用（无法查明）　　其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）　　其他应收款-应收保险公司赔款　　贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益　　3、接受捐赠 借：库存现金　　贷：待转资产价值-接收货币性资产价值　　缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值　　贷：资本公积-其他资本公积　　应交税金-应交所得税　　 二、银行存款　　A、货款交存银行 借：银行存款　　贷：库存现金　　B、提取现金 借：库存现金　　贷：银行存款 三、其他货币资金　　 A、取得： 借：其他货币资金-外埠存款（等）　　贷：银行存款　　B、购买原材料： 借：原材料　　应交税金-应交增值税（进项税）　　贷：其他货币资金-（明细）　　C、取得投资： 借：短期投资　　贷：其他货币资金-（明细）　　四、应收票据　　A、收到银行承兑票据 借：应收票据　　贷：应收账款　　B、带息商业汇票计息 借：应收票据　　贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）　　C、申请贴现 借：银行存款　　财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）　　贷：应收票据（帐面数）　　D、已贴现票据到期承兑人拒付　　（1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X公司　　贷：银行存款　　（2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-X公司　　贷：银行存款　　短期借款（帐户资金不足部分）　　E、到期托收入帐 借：银行存款　　贷：应收票据　　F、承兑人到期拒付 借：应收账款 （可计提坏账准备）　　贷：应收票据　　G、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资）　　应交税金-应交增值税（进项税）　　贷：应收票据 五、应收账款　　A、发生： 借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）　　贷：主营业务收入　　应交税金－应交增值税（销项税）　　B、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣）　　财务费用　　贷：应收账款-X公司（总价）　　C、发生销售折让： 借：主营业务收入　　应交税金－应交增值税（销项税）　　贷：应收账款　　D、计提坏账准备 （备抵法） 借：管理费用-坏帐损失　　贷：坏账准备　　注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；　　如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。　　E、发生并核销坏帐： 借：坏账准备　　贷：应收账款　　F、确认的坏帐又收回 ： 借：应收账款 同时：借：银行存款　　贷：坏账准备 贷：应收账款　　 ?? 《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：　　A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成　　B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的六、预付账款　　A、发生借：预付账款　　贷：银行存款　　B、付出及不足金额补付 借：原材料　　应交税金-应交增值税（进项税）　　贷：预付账款　　银行存款（预付不足部分）　　注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。　　七、存货　　1、存货取得　　A、外购 借：原材料（等）　　应交税金-应交增值税（进项税）　　贷：应付账款（等）　　B、投资者投入 借：原材料　　应交税金-应交增值税（进项税）　　贷：实收资本（或股本）　　C、非货币性交易取得　　（1）支付补价 借：原材料　　应交税金-应交增值税（进项税）　　贷：原材料（固定资产、无形资产等）　　应交税金-应交增值税（销项税）　　银行存款（支付的不价和相关税费）　　（2）收到补价 借：原材料　　应交税金-应交增值税（进项税）　　银行存款（收到的补价）　　贷：原材料（等）　　应交税金-应交增值税（销项税）　　营业外收入-非货币性交易收益　　补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加　　D、债务重组取得　　（1）支付补价 借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）　　应交税金-应交增值税（进项税）　　贷