第六章 审计计划精品.pptVIP

【多选题】 【答案】ACD 【解析】在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，选项A恰当，选项B不恰当。选项C恰当，重大错报风险是注册会计师了解被审计单位及其环境后评估的。选项D恰当，注册会计师通过合理设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行进一步审计程序以控制检查风险。 【简答题】 A注册会计师是X公司20×2年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要初步确定重要性、根据情况对重要性进行修订，并运用重要性评价错报的影响。相关情况如下： （1）确定重要性时，A注册会计师认为需要对财务报表使用者利用财务报表进行经济决策的能力进行判断。这种能力越低，越需要从严考虑重要性。 （2）考虑到财务报表使用者非常重视X公司的盈利能力，在确定计划的重要性水平时，A注册会计师决定将主营业务收入、其他业务收入和营业外收入的合计数作为判断基准。 【简答题】 （3）基于重要性水平与重大错报风险之间的反向变动关系，A注册会计师认为应当在对认定层次重大错报风险进行评估之后才能确定认定层次的重要性水平。 （4）A注册会计师认为，如果一项错报的性质不严重，而且错报金额低于财务报表整体的重要性水平，该错报就不属于重大错报。 （5）在评价已发现错报的影响时，A注册会计师认为：如果一项错报的金额低于明显微小错报界限，该错报单独来看就是不重要的。 要求： 【简答题】 请分别针对上述每种情况，指出A注册会计师做出的与重要性有关的决策或结论是否适当，简要说明原因。如认为存在不当之处，请指出改进建议。 【简答题】 【答案】 （1）存在不当之处。在运用职业判断时，注册会计师合理假定财务报表使用者能够依据财务报表的信息做出合理的经济决策，不需要对这种能力进行判断。 （2）存在不当之处。注册会计师通常选择相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的基准，营业外收入不稳定，不可预测，与X公司的正常规模无关，不宜用作基准。 【简答题】 （3）存在不当之处。认定层次的重要性水平是判断认定层错报是否重大的依据，只有在确定认定层次重要性水平之后才能对认定层次重大错报风险进行评估。 （4）存在不当之处。在错报性质不严重、错报金额低于重要性的情况下，还需考虑该错报连同其他错报是否可能影响财务报表使用做出的经济决策，才能确定该错报是否重要。 （5）存在不当之处。明显微小错报界限不是判断一项错报是否重要的依据。该界限远远低于判断错报是否重要的界限，同时还要考虑错报的性质。 （四）累积识别出的错报 表6-6 识别出的 错报 具体情形 1 事实错报 （1）被审计单位收集和处理数据的错误 （2）对事实的忽略或误解 （3）故意舞弊行为 2 判断错报 （1）管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异 （2）管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异，由于注册会计师认为管理层选用会计政策造成错报，管理层却认为选用会计政策适当，导致出现判断差异 3 推断错报 （1）通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报 （2）通过实质性分析程序推断出的估计错报 【单选题】 A注册会计师正在负责审计甲公司2012年财务报表。如果A注册会计师发现甲公司年度利息费用账面金额为2000万元，注册会计师作出的预期值为2800万元，甲公司无法提供上述差异的合理解释及佐证性证据。A注册会计师确定预期值与账面金额之间可接受的差异额为200万元。假定不考虑其他因素，A注册会计师确定的推断错报金额是（ ）。 A．800万元 B．200万元 C．600万元 D．1200万元 【单选题】 【答案】C 【解析】选项C正确。注册会计师在确定推断错报时应当考虑其作出的预期值，故本题确认的推断错报金额为600万元（2800-2000-200）。 （五）对审计过程识别出的错报的考虑 1.错报可能不会孤立发生，一项错报的发生还可能表明存在其他错报。 2.抽样风险和非抽样风险可能导致某些错报未被发现。 审计过程中累积错报的汇总数接近确定的重要性，则表明存在比可接受的低风险水平更大的风险，即可能未被发现的错报连同审计过程中累积错报的汇总数，可能超过重要性。 （五）对审计过程识别出的错报的考虑 3.注册会计师可能要求管理层检查某类交易、账户余额或披露，以使管理层了解注册会计师识别出的错报的产生原因，并要求管理层采取措施以确定这些交易、账户余额或披露实际发生错报的金额，以及对财务报表作出适当的调整。 【单选题】 下列有关审计重要性的表述中，错误的是( )。 A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的 C.如果已