第六章期末账项调整与结账精品.pptVIP

期末账项调整 财产清查 对账与结账 权责发生制（又称应收应付制） 它是按会计期间发生的费用和收入是否应计入本期损益为标准，来处理有关经济业务的会计确认基础。 特点： 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用 凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用 适应范围： 自主经营，自负盈亏的企业、公司等 收付实现制（又称现收现付制） 它是按费用和收入是否在本会计期间已经支付、收入货币，而不管其应否计入本期损益为标准，来处理有关经济业务的一种会计确认基础。 特点： 凡是当期收到和支付的现金，都作为当期的收入和费用 凡在当期没有实际收到和付出现金，都不计入本期收入和费用 适应范围： 非盈利性的机关、事业和团体单位。 举例 （1）收到某客户上个年度所欠的货款50 000元，存入银行； （2）以银行存款支付本季度短期借款利息费用9 000元； （3）以现金预付下年度的报刊费1 200元； （4）赊销货物一批，价款10 000元，约定3个月以后收讫； （5）根据销货合同，收到某客户的购货定金20 000元（系收到银行存款）； （6）计算确定本月应负担的设备租金为2 000元； （7）计算确定本月应负担的报刊费100元。 期末账项调整 财产清查 对账与结账 意义：通过盘点实物、核对往来账目来确定各项财 产物资、货币资金和往来款项的实存数，并查明实 存数同账存数是否相符的一种专门方法。 （一）货币资金的清查 1.库存现金的清查 A.清查方法——实地盘点法。 B.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（重要的原始凭证） 2.银行存款的清查 （1）方法：银行存款的清查，采用账单核对法进行 （2）具体方法： 首先，应详细检查本单位银行存款日记账的登记，保证登记正确无误； 其次，将开户银行定期转来的对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行勾对，并核对双方的余额。通过核对，往往会发现双方账目不一致。 （3）不一致的原因： 一是本单位或银行在登记账簿时出现错账或漏账； 二是存在着“未达账项”。 3.存货的清查 1．永续盘存制：平时在账中既登记财产物资的增加 数，又要登记减少数，随时在账中记算期末结存数。 优缺点：手续比较严密但工作量较大。 2．实地盘存制：平时在账中只登记财产物资的增加数，不 登记减少数，到期末结账时，根据实地盘点的实存数倒算出 减少数。 优缺点：工作量小但手续不严密。 1.清查结果的处理过程 编制“实存账存对比表”，填制记账凭证，据以登记账簿，调整账簿记录，使各项财产物资的账存数与实存数一致。在做好上项账簿调整工作后，将财产清查结果报送有关领导和部门批准。 根据有关领导和部门批复的意见进行账务处理，编制记账凭证，登记有关账簿，并追回由于责任者个人原因造成的损失。 谢 谢 大 家 ! 第六章：期末账项调整与结账 龙岗电大 学习目标 了解财产清查的组织和方法 理解调账的原理 理解对账的含义 掌握各类账项调整的会计处理 掌握财产清查的含义和种类，以及财产清查结果的账务处理 掌握结账业务的核算方法 目 录 4 900 59 800 利润 5 100 10 000 10 200 70 000 合计 100 (7) 2 000 (6) 20 000 (5) 10 000 (4) 1 200 (3) 3 000 9 000 (2) 50 000 (1) 费用 收入 费用 收入 权责发生制 现金收付制 交易 序号 目 录 一、财产清查的意义 账面结存数 实际结存数 会 计 账 簿 债权债务 货币资金 实物资产 核对 二、财产清查的种类 三、财产清查的方法 库存现金盘点报告表 未达账项：是指对同一笔经济业务，由于办理结算手续和凭证传递的原因，导致本企业单位与银行的记账时间不一致，造成一方已经记账，而另一方尚未记账的会计事项 未达账项主要有以下四种情况： 第一，企业已经收款入账，而银行尚未入账； 第二，企业已经付款入账，而银行尚未入账； 第三，银行已经收款入账，而企业尚未入账； 第四，银行已经付款入账，而企业尚未入账。 企业的未达 账项 银行的未达 账项 （1）5月29日企业为支付职工借支差旅费开出现金支票一张，计1350元，持票人尚未到银行取款。 （2）5月30日企业的开出转账支票一张，计7550元，银行尚未入账。 （3）5月31日企业收到购货单位转账支票一张，计18400元，已开具送款