《银行会计》第一章 基础精品.pptVIP

登记簿是一种辅助账簿，属备查簿性质，是分户账的补充。凡分户账上不能记载而又需查考的业务，均使用登记簿核算，主要是反映表外科目的明细情况，可用来控制重要空白凭证、有价单证和实物。账页格式无统一规定，视业务需要而定。83 （2）登记簿 现金收入、付出日记簿是分别逐笔、序时地记录银行现金收入、付出情况的账簿。 现金收入、付出业务发生后依据现金收入传票和现金付出传票分别逐笔登记现金收入日记簿、现金付出日记簿，均要分货币记载。每天营业终了，结计出现金收入、付出合计数，再计算出现金结存数，并与实际现金库存数核对相符。 （3）现金收入、付出日记簿 （4）余额表 余额表是用来填制分户账余额的一种明细表，其作用是据以核对总账和分户账余额，并计算利息。 余额表的格式分为计息余额表和一般余额表两种。 1、计息余额表。适用于计息的各科目，按有关存、贷款科目分别设立。每日营业终了，根据各账户当天的最后余额抄入表内，当天无发生额的账户或遇例假日；将上一日的最后余额填入表内，一定时期内各账户每天余额合计数即为各账户在该时期内的计息积数，是计算利息的依据。同时，当日各户余额合计数就是当日该科目的余额，据以与总账余额进行核对，保证账账相符。 2、一般余额表适用于不计息的各科目。根据各分户账最后余额抄列，使各账户余额集中反映，便于各科目总账与分户账余额进行核对。可根据业务需要随时编制。 综合核算是以科目为基础进行的核算，由科目日结单（或科目日结汇总表）、总账、日计表三部分组成。 其账务处理程序是： 首先，根据同一科目的传票填制科目日结单（或科目日结汇总表）； 其次，根据科目日结单（或科目日结汇总表）总共的发生额和余额 登记总账； 最后，根据总账各科目当日发生额和余额编制日计表，该表中的各科目借、贷方发生额和余额必须各自平衡。 三、综合核算 科目日结单是反映每一科目当日传票张数和借、贷方发生额的汇总记账凭证，又称总传票。 科目日结单主要作用是监督明细账的笔数和发生额，是轧平当日账务和登记总账的依据。 （1）科目日结单 科目日结单依据各科目当日的传票来编制，每个科目编制一张科目日结单，当天无发生额的科目不需编制科目日结单。其编制方法如下： 1.?一般科目日结单编制方法。每日营业终了，将同一科目的所有传票分别现金、转账、借方和贷方，加计笔数和金额填入科目日结单有关栏内。将传票按顺序排列附在科目日结单之后。 2.?现金科目日结单的编制方法。现金科目日结单是根据一般科目日结单中现金部分编制。将当天一般科目日结单现金部分分别借方和贷方计算合计数，然后反方向填入现金科目日结单中。现金科目日结单后不附传票。 3.?全部科目日结单的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必须加总平衡。 科目日结单编制方法 总账是按货币，分科目设立的账簿，是各科目的总括记录，是综合核算的主要账簿。 主要作用是统驭分户账，也是编制会计报表的依据。主要设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏，账页每月更换一次。 （2）总账 总账的登记方法是： 启用账页时，账首各栏包括（科目代号、科目名称、年月时间、上年底余额、本年累计发生额、上月底余额等）都应填写，并核对正确。每日营业终了，根据各科目日结单的借方、贷方合计数登记入总账各科目同一行的借方、贷方发生额栏中，并计算出余额。对于单方向反映余额的科目，余额是将上日余额加减当日发生额求得，对于借、贷双方反映余额的科目总账则须分别计算出借方余额合计和贷方余额合计，分别登入总账余额的借、贷方，不得轧差登记总账余额。 （3）日计表 日计表是反映当日全部银行业务活动情况的会计报表，也是轧平当日全部银行账务的重要工具。格式由借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏组成。 日计表的编制方法是： （1）每日营业终了，分货币编制，当日某种货币无发生额，可以不编。 （2）根据总账各科目当日发生额和余额按科目代号顺序抄入日计表中，当日没有发生额的科目，按上日余额填入日计表，不得遗漏。 （3）最后，计算出所有科目借方、贷方发生额合计数，两者应平衡。 四、账务核对 账务核对是对综合核算与明细核算两个系统中的账簿、账表，单证的数字记录进行检查核对的工作。它是防止差错，保证核算质量的重要措施。通过账务核对，要求做到账账、账款、账据、账表、账实、内外账六相符。 银行的账务核对包括每日核对和定期核对两种形式。 每日核对是指每日会计核算结束后，对账务的有关内容进行核对， 主要核对以下内容： 1. 总账各科目余额与同科目分户账或余额表的余额合计数核对； 2. 总账余额与日计表余额核对； 3. 现金总账余额与现金库存簿余额和库存现金核对。 1）每日核对 定期核