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8.4 财产清查结果的处理 1.财产清查结果处理的原则与步骤 （1）财产清查结果的基本含义 （2）处理原则：应按照有关财务会计制度的规定进行处理。 （3）主要步骤： ▲核准金额，查明差异原因，提出处理意见。 ▲调整账簿记录，做到账实相符。 ▲报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。 2.财产清查结果的账务处理 （1）库存现金清查结果的账务处理 1）账户设置 2）账务处理[例1] （2）存货清查结果的账务处理 1）账户设置 2）账务处理[例2、例3、例4、例5] （3）固定资产清查结果的账务处理 1）账户设置 2）账务处理[例6、例7] （4）往来款项清查结果的账务处理 1）应收账款清查结果的账务处理 ①需要处理的内容——坏账损失。 ②账户设置： ◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆“坏账准备”账户结构的特殊性。 ③ 账务处理[例8] ★ ★关于坏账准备各年提取数计算方法的说明 基本计算公式：（“应收账款” 账户余额 ╳ 坏账准备 提取比例）-- “坏账准备” 账户余额 ◆结果为正数时：说明坏账准备金余额不足应补提。 [例9]（1998年） （720 000╳5 ‰ ）--（3 000--700）= 1 300元（补提） ◆结果为负数时：说明坏账准备金余额已足够用，不但不应再提，还应将多提部分冲销。 [例9]（1999年） （500 000╳5 ‰ ）--（3 600+700）= --1 800元（冲销） 2）应付账款清查结果的账务处理 ①需要处理的内容——无法付出的应付款项。 ②账户设置： ◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆发生无法付出的应付款项，可直接借记“应付账款”账户，贷记“资本公积”账户。 ③ 账务处理[例10] 第8章 财产清查 账面结存数 实际结存数 账 簿 债权债务 货币资金 实物资产 核对 8.1 财产清查的含义及种类 1.财产清查的含义 ◆对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 账面结存数 实际结存数 账 簿 债权债务 货币资金 实物资产 核对 2.财产清查的意义 ●保证账实完全相符。 ●保证财产安全完整。 3.财产清查的种类 4.财产清查前的准备工作 ●组织准备——组建清查组织 制定清查计划——实施财产清查——作出清查总结 ●业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆财产清查人员的清查量具准备 8.2 财产清查的内容与方法 1.货币资金的清查 （1）库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 ※ “库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。 （2）银行存款的清查 1）清查方法：与银行“对账单”核对。 2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 3）未达账项： A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记 入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。 B.未达账项的四种情况: 见教材举例。 4）“银行存款余额调节表”的编制方法 2.实物财产与往来款项的清查 （1）实物财产的清查 1）清查方法： ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法 2）清查手续：应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 ※ “实存账存对比表”是重要的原始凭证。 （2）往来款项的清查 1）清查方法：询证核对法。 2）清查手续：应填写“往来款项对账单”。GO 8.3 存货的盘存制度 1.存货盘存制度的含义 ◆在财产清查