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清华控股有限公司工会联合会 工会会计制度 （经2008年6月24日第20次委员会议通过） 第一章 总 则第一条 为了适应经济发展的需要，规范工会会计核算行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国工会法》、《中华人民共和国会计法》等有关规定制定本制度。第二条 本制度适用于各级工会组织。第三条 工会会计是对工会预算的执行和对工会经费收支活动进行反映、核算和监督的专业会计。第条 工会会计主要职责是进行会计核算，反映预算执行，实行会计监督，参与预算管理，合理调度资金；组织指导和检查下级工会会计工作，负责制定有关实施细则或补充规定；组织工会会计人员培训，不断提高业务水平。第条 工会会计核算应当以工会活动中发生的各项经济业务为对象，记录、反映工会的各项经济活动。第条 工会各项资金和财产应统一纳入工会会计核算。不得私设小金库和账外设账。第条 会计核算以人民币为记账本位币，以元为金额单位，元以下记至角、分。有外币收支的，在登记外币金额的同时，应当按照中国人民银行公布的当日人民币外汇汇率折算为人民币记账。第条 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度、月份。会计年度、季度、月份采用公历日期。第条 会计记账方法采用借贷记账法。第十条 会计记录应当使用中文。一般原则第十条 会计核算应当以工会实际发生的经济业务为依据，客观真实地记录、反映工会的各项收支状况及结果第十条 会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足上级工会了解财务状况的需要，满足本级工会加强财务管理的需要。第十条 会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，前后各期一致，不得随意变更，以确保会计指标口径一致，相互可比。第十条 会计核算应当及时进行第十条 会计核算以收付实现制为基础。第十条 凡是指定用途的资金，应按规定的用途使用，并单独核算反映。第条 各项财产物资应当按照取得或购进的实际价值核算。第条 会计报表要全面反映工会财务收支情况及其结果。对于重要的经济业务，应当单独反映。第三章会计要素和会计科目第条 工会会计要素包括：资产、负债、净资产、收入、支出五类。其平衡公式为：资产 = 负债 + 净资产。在会计期间内，其平衡公式为：资产 + 支出= 负债 + 净资产 + 收入。上述公式表明了各会计要素之间的内在联系。第二十条 资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产和固定资产。流动资产包括现金、银行存款、暂付款、借出款、库存材料、投资、应收上解经费。固定资产包括房屋及建筑物专用设备、一般设备、文物和陈列、图书、其他固定资产。第二十条 负债是工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。包括应付上解经费暂存款、借入款。第二十条 净资产是指工会的资产减负债和收入减支出的差额。包括：固定基金、投资基金、经费结余。第二十条 收入是根据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。包括：会费收入、拨交经费收入、投资收益、其他收入。第二十条 支出是工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。包括：会员活动费、职工活动费、工会业务费、其他支出、上解经费支出。第二十条 会计科目使用要求：（一） 本制度规定的会计科目，不得擅自更改科目名称。不需要的科目，可以不用。（二）各级工会使用会计科目编号时，要与会计科目名称同时使用。可以只用会计科目名称，不用科目编号，但不得只写科目编号，不写科目名称。（三）各级工会在统一规定的会计科目下，可根据需要设置明细科目。第二十条 本制度规定的级会计科目如下表：会 计 科 目 表一、资产类????现 金????银行存款????暂付款? 借出款????库存材料????投 资应收上解经费固定资产????二、负债类????应付上解经费暂存款借入款????三、净资产类固定基金投资基金经费结余四、收入类????会费收入????拨交经费收入????投资收益????其他收入五、支出类???会员活动费???职工活动费???工会业务费???其他支出??上解经费支出第条 会计科目使用说明资产类资产类科目一般为借方余额科目。增加时记借方，减少时记贷方，余额表示资产的存量。第101号科目 现金本科目核算各级工会的库存现金各单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算当日的现金收支合计数和结余数，并与实际库存数据核对，做到账款相符。第102号科目 银行存款本科目核算各级工会存入银行或其他金融机构的各种款项。各级工会应按开户银行存款种类分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次，如有差额，应编制“银行存款余