风险导向下的企业存货内部控制的研究.pdfVIP

捕要 摘要 20世纪初期，随着资本主义经济迅速发展，股份公司规模日益扩大，所 有权与经营权进一步分离，为肪范和揭露错误与弊端，逐步形成了一些组织、 调节、制约和监督企业经营管理活动的方法，最终建立了内部控制制度。内 部控制制度自产生以来，就倍受理论界和实务界的关注。 随着入类步入21世纪，世界经济的急剧变化，企业与外界环境的联系加 强，使原有的内部控制制度的局限性日益明显，如对风险管理强调不够，并 且接连的知名大企业的丑闻连续暴光案，也给内部控制理论界和实务界带来 了巨大的压力，促使他们将目光聚焦在风险管理上。企业的风险管理一时间 成为了人们关注的焦点，也作为企业战略管理中的核心登上了公司治理的舞 台。 风险导向下的内部控制研究已经引起了理论界和实务界的极大关注， 2004年10月COS0发布了‘企业风险管理——整合框架》，新框架强化了风 险管理，又涵盖了原有内部控制的合理内容。此后，在2007年，中国财政部 出台了《企业内部控制(征求意见稿)》，认为“内部控制必须向风险控制发 展”，可见，风险导向下的内部控制是我国当前需要研究的一个迫切而重要的 问题。基于这种背景，本文试图从风险管理的角度，借鉴国内外最新研究成 果，对企业存货内部控制的理论及其应用做较为系统、深入的研究。 本文整体结构由前言和正文构成，前言主要是对本文所要研究问题的背 景、意义，相关概念、研究框架和方法做概括性阐述。正文分为四部分： 第一部分，企业内部控制与风险管理。本部分介绍了内部控制理论的演 进，并探讨了其与风险管理的关系。首先，论文介绍和评述了内部控制理论 的国外研究动态和国内研究现状。国外内部控制理论的发展主要经历了5个 阶段，内部控制的最新发展是COSO的《企业风险管理——整合框架》。国内 内部控制理论的研究主要分为4个方面：研究国外内部控制的理论与发展； 风险导向下的企业存货内部控制研究 内部控制基础理论研究；内部控制应用研究；有关内部控制的法律法规。论 文认为，国内关于企业内部控制的研究已有一些成果，但是还比较薄弱。内 部控制的研究多数是介绍国外经验，不少研究都是基于COso的有关内部控制 的报告，有关我国企业内部控制的理论还没成体系；研究角度有待拓展，有 关从风险控制的角度研究内部控制较少；研究方法单一，缺少案例研究和实 证研究。其次，论文探讨了内部控制与风险管理的融合。本部分在认真研究 了COSO的‘企业风险管理——整合框架》的基础上。提出了由内部控制走向 风险管理。风险是内部控制制度制定的主要依据，风险越大，越有必要设置 适当的内部控制措施，企业只有从加强内部控制做起，通过提高风险意识。 才能使企业安全运行。一方面，在新技术和市场的推动下。风险管理是内部 控制概念的自然延伸；另一方面，内部控制和风险管理各有侧重，内部控制 侧重制度层面，风险管理侧重交易层面，笔者相信随着内部控制或风险管理 的不断完善，内部控制与风险管理的必相互交叉、融合，直至统一。 第二部分，风险导向下的存货内部控制。本部分试图从风险管理角度对 存货内部控制进行研究，以期为我国企业存货内部控制的实务发展提供理论 指导。 。 首先，论文对存货内部控制的含义进行了界定，并明确了存货内部控制 的基本目标和具体目标，从而为风险导向下的存货内部控制研究奠定基础。 其次，论文从存货的基本业务流程、存货内部控制的内容、存货内部控制的 监督评价等方面探讨7存货内部控制的一般方法。存货的内部控制主要包括 两个系统：一是对存货的实物流转程序的控制；二是对存货价值流转记录程 序的控制。实物流转程序控制的内容主要是对涉及存货的采购、验收、存储、 发出、生产及发货等各环节工作程序的规定、职能的划分、控制环节的设置、 信息的传递要求以及相应的授权要求等。存货价值流转记录程序控制，是会 计部门根据企业存货管理的特点建立的从原材料采购到产品生产、库存及出 售的全过程的控制。明确了存货内部控制的两个系统，为论文后面的写作奠 定基础。最后，论文从存货内部控制中的风险分析、风险应对等方面研究了 存货内部控制中的风险管理。CoSO委员会发布的企业风险管理——整合框 架》，把内部控制从“过程观”提升到了“风险观”，风险导向下的内部控制 成为企业经营管理