第四章跨期摊提费用第五章 辅助生产费用核算.ppt

第四章 跨期摊提费用 一、待摊费用 概念：指企业已经发生或预付的，但应由若干相连的会计期间共同负担的、摊销期限在1年内或1年以上的各项费用。 包括的内容：预付保险费、预付报刊订阅费、经营租入固定资产的改良支出等. 划分界限：各个月份的费用界限 计入产品成本的 计入经营管理费用的 账务处理： 发生时：借：待摊费用 或 预付账款 长期待摊费用 贷：银行存款 摊销时：借：制造费用 管理费用 贷:待摊费用 或 预付账款 长期待摊费用 二、应付费用 概念：指企业预先计入成本或费用中，但在以后才实际支付的各项费用。 包括的内容：借款利息等。 划分界限：各个月份的费用界限 计入产品成本的 计入经营管理费用的 账务处理： 确认费用时：借：财务费用 贷：应付利息 实际支付时：借：应付利息 贷：银行存款 第五章 辅助生产费用核算（服务部门费用的核算） 第一节 辅助生产费用的归集 第二节 辅助生产费用的分配 说明：经过第三章 9项费用的处理，分录： 借：基本生产成本——甲产品 ——乙产品 辅助生产成本——供电 ——供水 制造费用 管理费用 贷：原材料、应付职工薪酬、累计折旧、应交税费、银行存款、应付账款 其中：“辅助生产成本”、“制造费用”属于综合性的 间接计入费用，需要选择标准、方法进行分配后计入产品成本。 因此，单独设置本章核算“辅助生产费用”，设置下一章核算“制造费用”。 第一节 辅助生产费用的归集 一、辅助生产的特点 1、工业企业生产车间分为 ——基本生产车间、辅助生产车间 2、辅助车间的两种类型 （1）提供一种劳务和产品的辅助生产——如：供电、供水、运输等。（单一型） （2）提供多种劳务或产品的辅助生产——如：修理、工模具 制造等。（复合型） 3、目的：（1）主要为基本生产车间和行政管理部门等提供劳务或产品（内部服务）； （2）有时也对外提供劳务。 4、计算意义：为了正确计算产品成本。因为辅助车间为基本生产服务，需要先计算好辅助生产车间成本，再计算基本生产车间成本。 二、辅助生产费用的内容 辅助生产费用：是指辅助生产车间在一定时期内为基本生产车间和行政管理部门等提供劳务或产品而发生的各种耗费。具体包括： 1、该车间自身发生的各项费用，如：耗用的各项要素费用，分摊的跨期费用，包括直接材料、直接人工、制造费用等。 2、辅助车间之间相互提供劳务从其他辅助车间分进来的费用 三、辅助生产费用的账户设置 有两种做法： 1、只设置“辅助生产成本”账户 ——核算辅助生产车间发生的一切生产耗费。 适用：不对外提供劳务，车间规模小、制造费用小。 发生各种费用时：借：辅助生产成本——供电 ——供水 贷：原材料、应付职工薪酬、 累计折旧、银行存款 明细账： ——按车间设置明细账按费用项目进行归集。 格式：多栏式 2、同时设置①“辅助生产成本”帐户----核算辅助车间发生的直接 生产费用，借：辅助生产成本 贷：原材料 应付职工薪酬 设置②“制造费用”帐户——核算辅助车间发生的各种间接生产费用， （1）借：制造费用——辅助车间 贷：原材料、应付职工薪 酬、 累计折旧、银行存款 （2）借：辅助生产成本—电 —水 贷：制造费用——辅助车间 （分配出去） 说明：为简化核算，本课程采用第一种做法，也就是只设置一个“辅助生产成本”账户，核算发生的一切生产耗费。 第二节 辅助生产费用的分配 一、费用分配、结转的程序 1、服务：—提供劳务：供水、供电 —制造工具、模具及修理 2、分配对象： ——基本生产车间生产的产品、 基本生产车间管理、厂部管理、销售机构、辅助车间之间等。 3