第四章-营业税.ppt

第4章 营 业 税 4.1营业税概述 4.2 征收范围和纳税人 4.3 税率 4.4计税依据的确定 4.5 应纳税额的计算 4.6 税收优惠 4.7征收管理 4.1营业税概述 4.1.1营业税的概念及其沿革 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人取得的营业额征收的一种税。 4.1.2营业税的特点 1.以营业额为主要计税依据 营业税一般以营业额全额为计税依据，税额不受成本、费用高低的影响 2.按行业大类设计税目税率 按不同的行业涉及相应的税目和税率，税率的总体水平较低 3.计算简便，便于征管 4.1.3营业税的作用 1.组织财政收入 征收范围包括第三产业的大部分行业，并且对全部营业额征税，税源广泛而且稳定 2.促进各行业协调发展 关系国计民生的行业实行低税率，盈利水平较高和高档消费的行业采取高税率 3.监督社会经济活动 4.2 征收范围和纳税人 4.2.1征收范围 4.2.1.1征收范围的一般规定 现行营业税共设置了九个税目。 1.交通运输业。交通运输业是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地的业务，具体包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。 2.建筑业。建筑业是指建筑安装工程作业等，具体包括：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业等。 自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围。出租或投资入股的自建建筑物,也不是建筑业的征税范围。 3.金融保险业。金融保险业是指经营金融、保险的业务，具体包括：金融、保险。 4.邮电通信业。邮电通信业是指专门办理信息传递的业务，具体包括：邮政、电信。 5.文化体育业。文化体育业是指经营文化、体育活动的业务，具体包括：文化业、体育业。 6.娱乐业。娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，具体包括：经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。 7.服务业。服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，具体包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。 8.转让无形资产。是指转让无形资产的所有权或使用权的行为，具体包括：转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。 自2003年1月1日起，以无形资产投资入股的：①参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征营业税。②以定期取得固定收益方式入股的，要缴纳营业税 9.销售不动产。销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，具体包括：销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。 以不动产投资入股的：①参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征营业税。②以定期取得固定收益方式入股的，要缴纳营业税 4.2.1.2征收范围的特殊规定 1.混合销售行为。一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当缴纳营业税。 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：  （1）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； （2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 2.兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为。纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。 3.视同发生应税行为： （1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； （2）单位或者个人自己新建（以