第四章账户与借贷记账法的应用.ppt

（２）账户的设置 利润分配 借 贷 本年亏损额 本年实际分配的利润 未分配利润 可供分配的利润 上年未分配利润 (本年净利润) 累计亏损额 明细科目: 未分配利润,提取盈余公积, 提取公益金,应付股利 （3）举例 企业实现的净利润为5 129 609.8元 借:本年利润 5 129 609.8 贷:利润分配--未分配利润 5 129 609.8 按10%计提法定盈余公积金 借:利润分配--提取盈余公积 512 60.98 贷:盈余公积 512 960.98 按5%计提法定公益金 借:利润分配--提取公益金 256 480.49 贷:盈余公积 256 480.49 按税后利润的20%向投资者分配利润 借:利润分配--应付利润 1 025 922 贷:应付利润 1 025 922 结转已分配的利润 借:利润分配--未分配利润 1 795 363.47 贷:利润分配--提取盈余公积 512 960.98 --提取公益金 256 480.49 --应付利润 1 025 922 未分配利润: 5 129 609.8-1 795363.47 =3 334 246.33元 利润形成核算程序简图 利润分配核算程序简图 六、其他业务的核算 （一）坏账准备的核算 概念 坏账：确实无法收回的应收账款 坏账损失：发生坏账而产生的损失 提取坏账准备的依据：应收账款年末余额 坏账准备 借 贷 计提数 核销数 已计提尚未核销数 不足核销数 账户设置：“坏账准备”账户 坏账准备的核算举例 2002年末，某企业计提坏账准备5000元。 借：管理费用 5 000 贷：坏账准备 5000 2003年4月，发生坏账一笔，金额10000元。 借：坏账准备 10 000 贷：应收账款 10 000 二、固定资产 标准： 价值标准 使用期限标准 特点 账户的设置 固定资产 借 贷 增加数 减少数 现有固定资产的原始价值 购进的核算 入账金额：按实际成本入账，包括买价、运杂费、增值税。 举例：企业购进一台机器设备，发票价格20万元，增值税率17%，另支付运杂费1万元。所有款项以银行存款支付。 入账金额：20万+1万+20万×17%=24.4万元 借:固定资产 244 000 贷:银行存款 244 000 主要经济业务核算程序总图简图： 资金投入 资金使用（资金循环与周转） 资金退出 生产过程 ▲ 供应过程 ▲ ▲ 销售过程 ▲ 资金筹 集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等 财务成果计算与分配业务 材料采 购业务 资金退 出业务 设备购 置业务 货币资金 投 入 资 本 负 债 产品生 产业务 产品销售业务 四、销售过程的核算 （一）销售过程的主要经济业务 1、 反映收入 ２、结转成本 ３、反映税金 ４、反映销售费用 （二）销售过程的总分类核算 １、产品销售收入 （１）账户设置 主营业务收入 借 贷 实现数 期末结转至“本年利润”账户贷方数 按产品名称设置明细账 （2）具体核算 借：银行存款 或：应收账款 应收票据 （总和） 贷：主营业务收入 （产品售价） 应交税费——应交增值税（销项税额） （增值税） 例：红星厂销售产品一批,增值税专用发票上注明售价 600 000元,增值税102 000元,货款已收存银行。 借：银行存款 702 000 贷：主营业务收入