第四章 会计循环二.ppt

第三节 编制财务报表 三、财务报告 编制报表（三张表） 附：会计电算化 第三节 编制财务报表 经济业务 记账凭证（分录） 过账（登记账簿） 试算平衡 编制会计报表 原始凭证审核 账项调整并过账 结账并过账 利润表 现金流表 资产负债表 第三节 编制财务报表 财务报告 包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告 中披露的相关信息和资料。财务报表是财务报告的 中心部分，是向外界传递会计信息的主要手段。 财务报表是一个企业所有已发生的交易或事项，按 照会计准则确认为资产、负债、所有者权益、收入、 费用等要素，在可靠计量和正确记录的基础上，再 次确认为报表项目而形成的书面文件。 第三节 编制财务报表 财务报告 内容：资产负债表、利润表、现金流量表和所有者 权益变动表； 时期：可分为年度、半年度、季度和月度财务报表。 一个企业基本的财务报表是资产负债表、利润表和 现金流量表。 小企业编制的会计报表可以不包括现金流量 表，而一般企业除了上面所提到三张报表外，还要 编制所有者权益变动表。 *第一章 会计的性质与目的 会计学原理 1 会计的性质与目的 *第一章 会计的性质与目的 会计学原理 1 会计的性质与目的 第四章 会计循环（二） 本章要点 了解账项目调整的必要性和依据 掌握期末应予调整的项目和调整分录的编制 了解结账的必要性 掌握结账的程序 掌握基本财务报表的编制 了解会计电算化 第四章 会计循环（二） 第一节 会计凭证与会计分录 经济业务 记账凭证（分录） 过账（登记账簿） 试算平衡 编制会计报表 原始凭证审核 账项调整并过账 结账并过账 利润表 现金流表 资产负债表 第一节 期末账项调整 一、会计的核算（确认）基础 账项调整 ：调整的必要性及依据 调整的项目 调整分录的过账以及调整后的试算 工作底稿 第一节 期末账项调整 会计的核算（确认）基础 配比原则 企业在进行会计核算时，其收入应与为取得这笔收入而所发生的相关成本、费用相互配比。 1）因果配比，即将收入与其对应的成本（费用）相配比； 2）期间配比，即将本期的收入与本期的费用相配比。 第一节 期末账项调整 会计的核算（确认）基础 经济业务进行与资金流动不同步，存在分离。 1）本期内收到的款项就是本期已获得的收入，本期已支付的款项就是本期应当负担的费用。 2）本期内收到的款项但不属于本期获得的收入或本期内已支付款项而不应当由本期负担的费用。 3）属于本期获得的收入但尚未收到款项，属于本期应当负担的费用但尚未支付款项。 权责发生制与收付实现制 第一节 期末账项调整 账项调整的必要性及依据 权责发生制较为合理，但也带来些问题 1，预收货款，预付费用，应收费用； 2，利息收入，支付利息费用； 第一节 期末账项调整 账项调整的必要性及依据 例：甲企业从乙企业处预收商品款5000元，3天后甲企业提供5000元商品（不考虑增值税） 甲 1，预收货款时 借：银行存款 5000 贷：预收货款 5000 2，3天后 借：预收货款 5000 贷：主营业务收入 5000 第一节 期末账项调整 账项调整的必要性及依据 例：甲企业从乙企业处预收商品款5000元，3天后甲企业提供4000元商品，余款退回乙企业（不考虑增值税） 乙 1，预付货款时 借：预付货款 5000 贷：银行存款 5000 2，3天后 借：预付货款 5000 贷：主营业务收入 5000 第一节 期末账项调整 账项调整的必要性及依据 预付费用的处理（预付货款等） 第一步 设置“预付费用”： 借：预付费用 贷：银行存款或库存现金 第二步 分摊费用： 借：管理费用 贷：预付费用 第一节 期末账项调整 账项调整的必要性及依据 例 2007年末，预付2008年房租12000元 1，预付房租时，2007年末： 借：预付租金