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递延所得税资产的核算要点 确认暂时性差异 计算递延所得税余额，当税率发生变化时，使用现行税率计算。 递延所得税余额=暂时性差异*现行税率 本年计提的递延所得税资产=本年递延所得税余额-上年递延所得税余额，多退少补。 递延所得税负债的核算要点 确认暂时性差异 计算递延所得税余额，当税率发生变化时，使用现行税率计算。 递延所得税余额=暂时性差异*现行税率 本年计提的递延所得税负债=本年递延所得税余额-上年递延所得税余额，多退少补。 作业:课本P298-301 练习1-5 （二）负债的计税基础 概念： 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予以抵扣的金额。 对于预收收入，所产生的负债的计税基础是该负债的账面价值减去未来期间非应税收入的金额。 负债的计税基础就是将来支付时不能抵税的金额。 应纳税暂时性差异 在确定未来收回资产或清偿负债期间的应税利润时，将导致产生应税金额的暂时性差异。 可抵扣暂时性差异 在确定未来收回资产或清偿负债期间的应税利润时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。 （四）暂时性差异示例 应纳税或可抵扣 可抵扣差异 应纳税差异 应纳税差异 可抵扣差异 应纳税或可抵扣 应纳税差异 可抵扣差异 应纳税或可抵扣 可抵扣差异 2.对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的，但