战略管理第八章精要.ppt

第八章 内部控制 主讲：孙战文 主要内容 第一节 内部控制的定义和发展 一、内部控制的定义 1992年9月 COSO提出了《内部控制—整合框架》 1994年进行增补，形成《内部控制框架》 第一节 内部控制的定义和发展 （一）COSO委员会对内部控制的定义 公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。 第一节 内部控制的定义和发展 内部控制的局限性： 首先，即使实施了优良的内部控制系统，也不一定能使一个蹩脚的管理者变得出色； 其次，由于所有的内部控制系统仍然面临发生错误或出现差错的危险，因而内部控制系统只能就企业目标的实现提供合理保证； 再次，大型或小型企业在建立内部控制系统时，均可能存在资源受限的问题。 第一节 内部控制的定义和发展 (二)美国上市公司会计监管委员会的定义 (三)特恩布尔委员会对内部控制的定义 第一节 内部控制的定义和发展 (四)中国《企业内部控制基本规范》对内部控制的定义 内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 第一节 内部控制的定义和发展 建立内部控制体系时应符合以下目标： （1） 合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整； （2） 提高经营效率和效果； （3） 促进企业实现发展战略。 第一节