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个人所得税改革方案的定量分析 研究目的及意义 税收制度是国家财政收入的主要来源。个人所得税在税制体系中占据着重要的地位，在全世界22个发达国家中有17个国家的税收收入以个人所得税为主，其余的5个国家个人所得税占税收收入的比重最低的也在14%以上。个人所得税已经成为国家财政收入的主要来源之一。 个人所得税的最终目的是要调节资源分配，实现经济的合理、高效发展。个人所得税免征额的确定与国民经济息息相关，直接关系到个人所得税征收政策的合理性。个税起征点过高造成无人纳税，过低将导致低收入群体负担加剧。因此改革的目的就是合理地调整个税免征额的征收起点，制定较好的个税改革方案，实现缩小贫富差距，降低中低等收入家庭负担的目标。 研究的中心内容 2011年是“十二五”的开局之年， 4月25日全国人大常委会办公厅公布了《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》，向社会广泛征求有关个人所得税改革的意见，公众参与热情极高。其中公众比较关注的一个问题就是：将个税免征额从原来的2000元调高至3000元是否合理。 本文主要就是围绕公众关注的这一问题，立足于我国个人所得税发展的实际，从数学的角度建立相关的数学模型，对未来几年的个税免征额进行预测，根据预测的结果进行比较分析，从而得出个税免征额调高至3000元是否合理。 论文的结构及主要内容 第一部分：个人所得税概述 第二部分：我国个人所得税的演变 第三部分：我国个人所得税存在的问题 第四部分：个人所得税改革模型建立及求解 第五部分：模型总结 个人所得税概述 概念： 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税。 特点： 1）公平性 2）富于弹性 3）不易形成重复征税 功能： 1）组织财政收入 2）公平收入分配 3）经济调节 我国个人所得税的演变 我国个人所得税的发展 1980年 个人所得税月免征额：800元 2006年 个人所得税月免征额：1600元 2008年 个人所得税月免征额：2000元 建国初期 个人所得税制度并未形成 我国个人所得税存在的问题 我国现行个人所得税具有分类所得税的主要特征，仅具有较少综合性特质，属于一种较少综合性的分类所得税制。我国现行个人所得税对工资、薪金所得与劳务报酬所得实行分项差别课税。这种分类课征的办法不能全面地衡量纳税人的真实收入水平，会造成所得税来源多、综合收入高的人不纳税或少交税，而所得来源少、收入相对集中的人却要多交税的现象，无法体现公平税负的原则。 个人所得税改革模型建立及求解 问题分析： 个税免征额的确定与国民经济水平息息相关。对于问题，利用SPSS对个人所得税的多个影响因素进行主成分分析，得出人均GDP对个税免征额的影响最显著。通过国家统计局搜集1978-2008年我国人均GDP的相关数据，取人均GDP增长率的几何平均数近似的作为此30年的个税免征额的平均增长率。然后在此基础上用MATLAB曲线拟合来建立关系式预测计算2009-2013年的人均GDP，根据人均GDP的增长模式建立个税免征额的指数增长模型并计算2009、2010年的个税免征额，改进优化模型建立Logistic模型预测2011-2013年的免征额。最后本着减少中低等收入人群的纳税负担，使中高收入阶层成为个税征收的主要对象进而减小贫富差距的目的对模型进行评价。 模型符号说明 符号 代表含义 1980年作为第一年开始的第 年 第 年的个税免征额 1978-2008年GDP增长率求出的免征额增长率 2009-2013年GDP增长率求出的免征额增长率 个人所得税起始免征额 个人所得税免征额极限值 所求年份 起始年份 个税免征额净增长率 第年个税免征额 个税免征额影响因素分析 工具：SPSS 主成分分析 主成分分析是利用降阶的思想，在损失很少信息的前提下把多个指标转化为几个综合指标的多元统计方法。它主要研究如何通过原来变量的少数几个线性组合来解释原来变量绝大数信息，从而简化问题并抓住问题的主要矛盾。我们所说的保留原始变量尽可能多的信息，就是指生成的较少的主成分的方差和尽可能接近原始变量方差的总和。通常当 个影响因素的方差总和占原始 个数据的方差和的85%以上，就可以把 个影响因子当做原始数据的主成分进而降阶简化问题。 个税免征额影响因素分析 国家统计局发布的数据： 年份 人均收入（美元） 人均GDP（美元） 通货膨胀率 CPI 1994 460 469.21 24.1% 124.18 1995 530 604.23 17.1% 117.07 1996 650 703.12 8.3% 108.17 1997 750 774.47 2.8%