第7章、营业税摘要.pptVIP

第七章 营业税 第一节 营业税概述 第二节 营业税的基本制度 第三节 营业税应纳税额的计算 第四节 营业税的征收管理 本章重点 第一节 营业税概述 一、营业税的概念 　　营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产 或销售不动产的单位和个人所取得的营业收入额征收的一 种税。 二、营业税的特点 　　（一）征税范围相对广泛 　　（二）按行业设置税目、税率 　　（三）简便易行 三、营业税的作用 　　（一）有利于稳定地集中财政资金 　　（二）有利于促进第三产业的发展 　　（三）与国际惯例接轨，保护知识产权 　　（四）有利于加强对纳税人的管理和监督 一、营业税的征收范围 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为征税。这里所说的行为,是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或有偿转让不动产所有权的行为,即以从受让方取得货币、货物或其他经济利益为条件供应应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权的行为。 （一）营业税的征收范围 1.交通运输业。指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅 客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括铁路运 输、陆路运输、海上运输、水路运输、航空运输、管道运输。公 共交通、装卸搬运等与运营业务有关的各项劳务活动。 2.建筑业。指建筑安装工程作业。包括对各种建筑物、构 筑物等进行新建、改建、扩建以及修缮、加固、养护、改善、装 饰或者对各种生产、动力、起重、运输传动、医疗实验等各类设 备的装配、安置工程及其他工程作业。 第二节 营业税的基本制度 3.金融保险业。指经营金融、保险的业务。包括银行及其他金融机构经营的贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪、信托、投资等金融业务和纳税人经营的国内保险和收取保费的涉外直接保险业务等保险业务。 4.邮电通讯业。指专门办理信息传递的业务。包括邮递函件及包件、邮汇、集邮、报刊发行、邮政储蓄及其他邮政业务和电报、电传、电话、电话安装、电信物品销售及其他电信业务。 5.文化体育业。指经营文化、体育活动的业务。包括表演、播映、经营游览场所、其他文化业和体育比赛以及为比赛提供场地的业务。但不包括广告的播映和出租文化体育场所。 6.娱乐业。指为娱乐活动提供场所和服务的业务。包括经营歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ歌舞厅，音乐茶座、台球场、高尔夫球场、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行的娱乐活动提供服务的业务。 7.服务业。指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。 8.转让无形资产。指转让无形资产的所有权或使用权的行为。包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉等。以无形资产投资人股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。但转让该项股权应征营业税。 9.销售不动产。指有偿转让不动产所有权的行为。包括销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。不动产租赁或以不动产投资人股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。但转让该项股权应征营业税。 （二）营业税与增值税征收范围的划分 　在实际经济活动中，对一项经营行为既涉及到货物的销售又 涉及提供应税劳务的混合销售行为，或一个企业既从事货物销售又从事供应劳务的兼营销售行为，税法规定： 1.一项销售行为如果同时涉及应税劳务和货物，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。 2.从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收营业税。 3.纳税人在经营营业税征收范围的项目时，又兼营增值税征收范围的项目，要求必须将不同税种征收范围项目分别核算、分别申报纳税。如果纳税人不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务（包括营业税征收范围的非应税劳务）与货物一并征收增值税。 二、营业税的纳税人和扣缴义务人 （一）纳税人 　 营业税的纳税人是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 （二）扣缴义务人 下列单位和个人为营业税扣缴义务人：（1）委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。（2）建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。（3）境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，以代理者为扣缴义务人；没有代理的，以受让者或