第八章流动负债摘要.ppt

第九章 流动负债 【本章教学重点】 一. 流动负债的确认与计量 二. 应交税费 三. 交易性金融负债 四. 应付职工薪酬 第一节 流动负债的确认与计量 一、负债确认：教材P344-345 1.定义：负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 2.负债确认条件：同时满足以下条件的现时义务 ，确认为负债：? A.与该义务有关的经济利益很可能流出企业?。 B.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量 3.负债的分类?：教材P345 二.流动负债的确认与计量：教材P345-347 1.定义：教材P345 2.确认条件：教材P345-346 3.分类：教材P346-347 4.计量：一般按到期应付金额计量流动负债。（不考虑折现值） 第二节 应付账款 一.确认 1.核算范围：购买商品，接受劳务应付未付的款项。 2.入账时间：商品所有权转移时或劳务完成时。 二.计量：一般按将来应付金额计量。如果存在购货折扣，采用总价法计量。（扣除商业折扣，不扣除现金折扣） 三.会计处理：见教材P 348 第三节 应付票据 一.确认： 1.核算范围：购买商品，接受劳务出具的商业汇票 2.入账时间：商业汇票承兑日 二.计量：按票据面值计量计入“应付票据” 三.会计处理：见教材P 350 第四节 应交税费（重点） 一.核算范围：各种先计算后上交的税费。 注：印花税，耕地占用税不通过“应交税费”科目核算。 二.应交增值税 1.增值税的计算原理 应交增值税=增值额×税率 =销项税额-进项税额 2.一般纳税人的会计处理 （1）账户设置： A.在“应交税费—应交增值税”账户下，设置以下专栏：（采用借、贷方多栏式明细账） 已交税金 进项税额 转出未交增值税 减免税款 销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 注：前四个为借方专栏，后四个为贷方专栏。 B.设置“应交税费—未交增值税”账户。（采用三栏式明细账） （2）各专栏的核算内容 A.“进项税额”：核算取得货物发生的，准予从当期销项税额中抵扣的增值税。 B .“已交税金”：核算本期实际上交的增值税。 C.“减免税款”：核算按规定本期减免的增值税。 D.“销项税额”：核算销售商品，提供应税劳务收到的，应当上交的增值税。（含视同销售商品业务，如将商品用于工程建造，福利等） E.“进项税额转出”：核算已经抵扣进项税额的货物由于发生非常损失或改变用途，不应当继续抵扣，应当转出的增值税。 F.“出口退税”：核算产品出口后计算的应当退回的增值税。 G.“转出未（多）交增值税”：核算月末计算的应当转入“应交税费—未交增值税”的本月未交或多交的增值税。 （3）一般纳税人核算举例：练习册 P102 下例供参考： 【例】 某公司为一般纳税人，2007年10月份发生下列业务： 10月1日购入原材料一批，买价20万元，增值税3.4万元，运杂费0.5万元，价款用转账支票支付，材料计划成本21万元。 借：材料采购 20.5 应交税费-应交增值税（进项税额）3.4 贷：银行存款 23.9 借：原材料 21 贷：材料采购 20.5 材料成本差异 0.5 10月5日采用委托收款结算方式销售产品一批，售价50万元，增值税8.5万元，代垫运杂费0.8万元，已办妥托收手续。 借：应收账款 59.3 贷：主营业务收入 50 应交税费-应交增值税（销项税额）8.5 银行存款 0.8 10月6日，收购农副产品10万元作为材料验收入库，材料计划成本8.5万元。 借：材料采购 8.7 应交税费-应交增值税（进项税额）1.3 贷：银行存款 10 借：原材料 8.5 材料成本差异 0.2 贷：材料采购 8.7 10月12日将一批产品用于厂房建造，产品成本15万元，售价20万元，增值税率17% 借：在建工程 18.4 贷：库存商品 15 应交税费-应交增值税（销项税额）3.4 10月15日存款3万元上交本月增值税。 借：应交税费-应交增值税（已交税金）3 贷：银行存款 3 10月20日职工福利部门领用原材料一批，材料成本5万元，进项增值税0.85万元。 借：应付职工薪酬 5.85 贷：原材料 5 应交税费-应交增值税（