固定资产管理内部控制制度.doc

固定资产管理的内部控制制度 无锡市国家税务局机关服务中心 近年来，随着经济的快速发展，税收征管和税务机关的内部管理发生了深刻变化，特别是在当前经济形势复杂多变的情况下，建立科学有效的内部控制机制，保证权力的正确行使，对于积极应对税收执法和行政管理中的各类风险显得尤为重要。内部控制重在改进权责配置结构和优化权力运行机制，是对权力进行有效制约、从源头上防治腐败的重要举措。无锡市国家税务局机关服务中心结合自身实际，突出税务特点，建立了一套符合工作实际的内控机制，确保了权力的正确行使和工作的顺利开展，为税务干部干事创业创造了一个良好的廉政环境。下面就从固定资产管理这一简单的工作事例介绍一下我局在内控机制建设方面的一些做法。 固定资产管理是后勤管理工作的重要组成部分，它直接反映了一个单位的内部管理水平以及资产的使用效益。作为实物管理部门，机关服务中心对固定资产管理的主要工作内容是办理固定资产采购、处置，日常的保管及盘点等。固定资产管理权行使的依据是《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、国税系统政府采购规定及固定资产管理规定等。权力行使的范围主要是：1、纳入政府采购的项目，按税务系统或地方政府采购办法进行协议采购；2、未纳入政府采购的项目，按招投标法及税务系统内部规定进行询价议标或其它办法组织采购。3、固定资产的验收入库、日常维护保养、修缮；4、按照固定资产处置办法，处置报废设备等。 根据固定资产管理权行使的全过程，我们绘制了流程控制图如下 权力事项 固定资产管理 对固定资产管理权的风险点有以下描述：1、对于纳入政府采购的项目，未按照规定组织采购；2、对于非政府采购项目，未按规定程序组织询价议标，或者违规泄露招标或随意泄露投标单位，或者在招标内部评分时存有偏心，有失公正；3、固定资产取得时没有进行严格的检查验收；4、固定资产日常保管不善，造成遗失，毁损；5、固定资产设备处置未按程序执行，存在估价偏低等因素。 针对以上的分析及描述，我们提出严格按照内部控制的管理要求，严抓“五大关键控制点”，以便更好地行使固定资产管理权。 一是建立固定资产岗位责任制。首先明确单位负责人为固定资产管理的第一责任人，各使用部门负责人对固定资产的安全及完整具体负责。按岗位分工控制要求，不相容职务（岗位）相互分离，合理设岗，确定岗位职责和相应权限，财务和实物管理相结合，采购和验收保管相分离，单独设立固定资产保管人员，形成分工明确、相互监督、相互制约的工作机制。 二是加强对固定资产取得与验收的控制，从严把好入口关。购置固定资产实行资产配置审批制度。单位不论采用何种经费进行资产购置，只有经过财政部门或财政部门授权的部门审批后才能列入部门预算中进行采购。属于政府集中采购范围的，必须经过政府采购取得。固定资产管理部门、财会部门和使用部门应当共同参与固定资产验收工作，并及时办理财务记账和资产入库手续。对于数额较大的资产购置应两人同时参与采购全过程，互相监督制约。购置资产应积极实施政府采购。把好资产验收关，实行内部牵制，采购人与验收人分离。资产验收合格后才能付款。 三是实行资产处置市场化，从严把好“出口”关。资产处置必须经资产管理部门申报，填制固定资产处置单及固定资产处置报告，主管领导审核，单位负责人签字后，报上级主管部门审核，并报财政部门批准。对需变价售让的固定资产，实行资产处置市场化，凭上级部门批准的资产处置批复书减少固定资产。对报废固定资产的残值收入等处置收入，要及时足额入账，并实行“收支两条线”管理。单位重大固定资产的处置，应当进行集体审议联签。 四是加强固定资产修理修缮及日常使用控制，保证固定资产正常运行。固定资产需要大修的，由财会部门、固定资产管理部门和使用部门共同组织评估，提出修理方案，编制修理经费预算，经批准后实施。对于固定资产的日常维护，建立《资产领用制度》、《资产借用归还管理制度》、《资产安全防范制度》，对资产日常的使用登记、保管措施及安全防范进行全方位的管理，有章可徇，责任到人。对于资产的修理修缮建立《资产维修保养制度》，将资产的保养维修落实到人。出现需要维修的情况时，则由使用人提出申请，资产领导小组共同研究纳入预算后，才能进行维修。维修完成后，由资产管理部门对资产进行验收，财务审计部门对费用进行审核。 五是加强固定资产清查盘点控制，明确固定资产清查的范围、期限和组织程序，定期或不定期地进行盘点，至少每年清查一次，根据盘点结果详细填写固定资产盘点报告表，并与固定资产账薄和卡片相核对。发现账实不符的，单位财务部门、固定资产管理部门、使用部门应当查明固定资产盘盈、盘亏的原因，提出初步处理意见，编制固定资产盘盈、盘亏报告表并及时作出报告。由单位负责人或其授权人员批准后作出相应处理。 当然，固定资产的管理并不只