成本形态分析与本量利祥解.ppt

案例分析 一乐器厂设两个车间分别生产小提琴和中提琴。一般小提琴需要30个小时，中提琴需要60个小时生产。销售没有问题，生产能力每年小提琴1000把左右，中提琴600把。 资料如下 小提琴 中提琴 合计 销售量 800 600 单价 600000 600000 1 200 000 原材料 280000 200000 480 000 工资 72000 90000 162 000 其他费用 72000 150000 222000 单个成本小计 424000 440000 864000 利润 176000 160000 336000 销售利润率 29.33% 26.67% 28% 总经理觉得小提琴的利润率高，决定下一年多生产小提琴100把，少生产中提琴100把。结果一年后，数据如下： 小提琴 中提琴 合计 销售量 900 400 单价 675000 480000 1150000 原材料 315000 160000 475 000 工资 81000 81000 162 000 其他费用 78000 144000 222000 单个成本小计 474000 385000 854000 利润 201000 95000 296000 销售利润率 29.77% 19.79% 25.63% 总经理觉得很奇怪，自己按利润率高低安排 生产，居然反而使利润率降低，这个是为什么呢？ 他决定让财务经理来分析一下，如果你是财务经理，如何进行分析？ （二）安全边际 安全边际=预计销售量/额—保本销售量/额 安全边际率=安全边际量/额 预计销售量/额 安全边际反映——产品盈利的安全幅度，安全边际越大，产品盈利安全性越大 企业生产一种自行车，每辆售价300元，变动成本等180元，固定成本60万元。 本季度预计销售1万辆 1、单位边际贡献=300-180=120元 边际贡献率=120/300=40% 2、 保本销售量=60万/120=5000辆 保本销售额=300*5000=150万 3、预计销售量1万。 安全边际量=5000量 安全边际率=5000/10000=50% 企业生产一种汽车，每辆售价30万，变动总成本15元，半年固定成本7500万元，销售多少辆能保本？保本销售额是多少? 预计下半年销售600辆，求安全边际率 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 复习 成本形态分析 固定成本 混合成本 变动成本 1、成本总额不随 业务量 变化而变化 2、单位成本与 业务量是 严格反比例关系 1、单位成本不随 业务量 变化而变化 2、成本总额与 业务量是 严格正比例关系 如果不是固定成本 又不是变动成本 就是混合成本 混合成本可分解吗 一营销总监保底工资4000元/月，，如果多出一件产品，每件提成20元。设其工资成本为y，销售量为x y Y=4000+20x 4000 0 x 变动成本 固定成本 结论：所有的成本，都可以分为固定成本及变动成本两部分 分解方法：高低点法 入手点：先求b y=a+bx a——固定成本总额 b——单位变动成本 分解方法：高低点法 单位变动成本=（高点成本总额-低点成本总额） b （高点业务量—低点业务量） 再求变动成本总额，以成本总额减去变动成本总额，即为固定成本a 课堂练习 甲公司生产两种产品A与B，1月总的费用成本为30万，2月总费用成本20万，3月32万，4月31万，5月34万，6月40万；工作量为1月20个工