成本报表和分析祥解.ppt

三、成本效益分析 （一）产值成本率分析 产值成本率= 1．产品品种结构变动的影响 3．产品出厂价格变动的影响 2．产品单位成本变动的影响 第一次替代值： 第二次替代值： 第三次替代值： 品种结构变动的影响 单位成本变动的影响 第二次替代值－第一次替代值 出厂价格变动的影响 第三次替代值－第二次替代值 产品 产量 单位成本 单价 计划 实际 计划 实际 计划 实际 甲 1650 2200 90 89 120 130 乙 550 550 190 188 250 250 丙 200 130 420 440 500 500 资料1 产品 成本 产值 计划 实际 计划 实际 甲 148500 195800 198000 286000 乙 104500 103400 137500 137500 丙 84000 57200 100000 65000 合计 337000 356400 435500 488500 资料2 产品 计划 实际 甲 75 68.46 乙 76.28 75.20 丙 84 88 合计 77.38 72.96 每百元产值成本率 分析对象： 72.96－77.38= －4.42 第一次替代值： 第二次替代值： 72.96 第三次替代值： 品种结构变动： 单位成本变动 ： 出厂价格变动 ： 合计： － 4.42 76.55－77.38= － 0.83 76.40 － 76.55= － 0.15 72.96 － 76.40= － 3.44 （二）成本费用利润率分析 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 举例： 产品材料成本资料 项 目 上年数 本年数 差 异 产品产量 单 耗 单 价 200 20 10 230 18 12 +30 -2 +2 材料总成本 40000 49680 +9680 产品材料总成本=产量单耗单价 材料总成本本年与上年的差异：49680 - 40000= + 9680（元） （1）连环替代法分析 第一次替代值： 230×20×10=46000 第二次替代值： 230×18×10=41400 第三次替代值： 230×18×12=49680 材料总成本上年数 40000 -4600(单耗) +6000(产量) +8280(单价) 合计：+9680 产量变动的影响：30×20×10=+6000 （2）差额分析法 单耗变动的影响：-22×30×10=-4600 单价变动的影响：+22×30×12=+8280 合计：+9680 二、成本计划完成情况分析 （一）全部产品成本计划完成情况分析 按产品类别分析 按成本项目分析 实际成本较计划成本的降低额： 实际成本较计划成本的降低率： ∑[实际产量（实际单位成本-计划单位成本）] （二）可比产品成本降低任务完成情况的分析 1．任务完成情况的考核 可比产品 计划总成本 可比产品按上年计算总成本 可比产品本年实际总成本 计划降低额 计划降低率 实际降低额 实际降低率 对降低额考核 对降低 率考核 （1）计划降低额 （2）计划降低率 计划降低额 ∑(计划产量×上年单位成本) ×100% （3）实际降低额 ∑[实际产量×( 上年单位成本 本年单位成本 － )] ∑ ( 实际产量 × 上年单位成本 ) － ) 实际产量 × 本年单位成本 ∑ ( （4）实际降低率 实际降低额 ∑(实际产量×上年单位成本) ×100% ①计划降低额：40000-37000 = +3000(元) ②计划降低率： 3000 40000 ×100% = +7.5% ③实际降低额：100000-92800 = +7200(元) ④实际降低率： 7200 10000 ×100% = +7.2% 考核可比产品成本降低任务完成情况 降低额：7200-3000 = +4200(元) 完成计划 降低率：7.2%-7.5% = - 0.39% 未完成计划 2．影响降低任务完成情况的因素分析 影响降低额的因素： ①产