货币资金核算概述.ppt

第四章 货币资金 第一节 货币资金管理 第二节 货币资金核算 第一节 货币资金管理 国家对货币资金的管理——国家对现金支出范围的管理 　　根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定，现金的使用范围包括： 　　（一）职工工资、津贴； 　　（二）个人劳务报酬； 　　（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 　　（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 　　（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款； 国家对货币资金的管理——国家对现金收支活动的管理 根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定，开户单位现金收支应当依照下列规定办理： 　　（一）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间； 　　（二）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况； 国家对货币资金的管理——国家对现金收支活动的管理 （三）开户单位开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金； 　 （四）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 国家对货币资金的管理——库存现金限额 为了满足企业日常零星开支的需要，国家规定每个企业可以保留一定数额的库存现金。库存现金的限额，由银行根据企业实际需要，一般按3天——的正常零星开支所需的现金核定；如果企业距离银行较远，交通又不方便，其库存现金限额可按15天的日常零星开支需要量来核定。企业必须严格遵守规定的库存现金限额，超过限额的现金应于当日（或按银行规定的送存时间）送存银行。库存现金低于库存限额时，则可签发现金支票从银行提取现金，补足库存限额。 国家对货币资金的管理——对现金核算的规定 　　《现金管理暂行条例》要求开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，账款相符。 国家对货币资金的管理对银行存款账户开立的管理 实行独立核算的企业都要在当地银行或金融机构开立存款户，以便办理存款的存、取和转账结算业务。企业向银行申请开立银行存款账户时，应将印鉴（包括企业的财会公章，会计主管人员和出纳人员的印章样本）预留于银行，以备查对。企业除保留库存限额的库存现金外，其余款项都要存入银行. 不许多头开立结算开户。 国家对货币资金的管理——通过银行账户办理资金收付活动的管理 　《银行账户管理办法》要求开户单位应及时、正确地记载银行往来账务，并及时地与银行寄送的对账单进行核对，发现不符，尽快查对清楚。　　依据《银行账户管理办法》开户单位通过银行账户办理资金收付时，必须做到以下几点： 　　（一）认真贯彻执行国家的政策、法令，遵守银行关于信贷、结算和现金管理等方面的规定在银行对单位账户进行检查时，必须提供账户使用情况的有关资料。 　　（二）单位在银行开立的账户，只供本单位业务经营范围内的资金收付，不许出租、出借或转让给其他单位或个人使用。　　 国家对货币资金的管理——通过银行账户办理资金收付活动的管理 国家对货币资金的管理国家对银行存款核算的规定 　《银行账户管理办法》要求： 开户单位应及时、正确地记载银行往来账务，并及时地与银行寄送的对账单进行核对，发现不符，尽快查对清楚。 二 企业对货币资金管理 企业对现金的管理——企业现金内部牵制制度 　　企业内部的现金内部牵制制度以钱账分管、相互制约为主导思想核心。现金内部牵制制度是指企业的会计和出纳要合理分工，钱账分管。 具体要求： 负责办理现金收付业务、保管库存现金及登记现金日记账的出纳员，不得经营“现金”总账，不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作；而负责“现金”总账的记录和计算的会计人员，则不得经管现金 。 企业对现金的管理——企业现金审核和签证制度 ?　　企业内部现金的审核和签证制度实质上是企业内部对经济活动进行查对复核的一种制度。 现金的审核一向由会计主管人员或指定的人员负责进行。在办理现金收付以前，应查对复核原始凭证的手续是否完备，数字是否正确，内容是否合理合法。经查核无误签证后，才能据以办理现金的收付业务。 企业对现金的管理—