金融企业会计第一章.pptVIP

会计法 公司法、证券法、税法、银行法、注册会计师法、票据法、合同法、担保法 二、金融企业会计机构的设置 金融企业的会计机构是金融企业内部组织、领导和直接从事会计工作的智能单位。 会计机构设置要与其管理体制相适应。 我国商业银行是实行分支行制，即一家银行拥有众多分支机构，按行政区域或者经济区域划分。 银行的会计一般实行四级核算： 总行—会计司 分行—会计处 中心支行—会计部（科）支行—会计科（股） 会计部门实行纵向领导，除应接受本行行政领导外，上级行会计部门的领导。 中国人民总行会计部管理全国金融企业的会计工作。 金融企业会计的基本核算方法是指对会计对象进行连续、系统、完整、准确地反映和监督所运用的方法，也就是记录、处理和汇总金融企业各项业务时所运用的方法。 包括：会计科目与账户的设置、记账方法的运用、会计凭证的填制与审核、账务组织、财产清查和会计报表的编制等项内容。 各项会计方法之间不是孤立的，而是相互联系、相互制约、有机地联系在一起，构成一个完整的企业核算方法体系，这就是会计信息处理循环。 账户设置与使用 账户是根据会计科目设立，具有一定格式，用来分类记录会计要素增减变化及其结果的一种记账载体。 账户的基本结构划分为左右两方，分别用来记录经济业务发生后引起的资金的增减变化过程和结果。 （1）基本账户：是实行独立核算的会计单位在银行开立的账户，是开户单位进行货币收付、与其他单位发生经济往来的主要账户。 （2）专用账户，是为适应资金管理的需要，在已开立基本账户的基础上，所设立的具有专门用途的账户。 （3）辅助账户，是企业单位所属的非独立核算单位，因远离主管企业单位等特殊需要，经银行审核同意，在所在地银行开设的临时账户。 对外账户的开立与管理 各企业事业单位、机关团体、个体经济户，凡是具备开户条件的，都应当在当地银行开立相应的基本账户、专用账户或辅助账户。 单位使用银行账户，必须贯彻执行国家的政策法令，遵守银行结算办法和现金管理条例等有关规定，不准出租、出借、转让账户；不准套取银行信用；正确及时地记载与银行往来业务，做好对账工作。 试算平衡 ①账户本期发生额试算平衡 现金收入传票是当银行发生内部现金收入业务时编制的凭证。 特种银行转账借方传票是当银行发生转账业务，主动代开户单位收款人入账时编制的凭证。特种转账传票在银行内外均可传递。 登记簿户名： 单位： 一般余额表 年 月 日 共 页第 页 **银行科目日结单 年 月 日 科目： （四）期末账项调整 根据权责发生制假设，调整一些账簿中的有关记录，借以处理在会计期末需要递延和预提等的收入、费用问题。账项调整主要通过编制调整分录进行，并将其过入相应的分户账。 （五）对账 金融企业除了日常的每日营业终了核对账簿外，期末还要对各种账簿、凭证、实物进行核对。 （六）结账 在每一会计期间终了时，计算并结转各种账簿的本期发生额和期末余额，并进行试算。 （七）编制财务报告 根据试算平衡表和其他资料，按规定的格式和要求，编制出满足用户需要的财务报告。 结算凭证——由人民银行统一规定的结算类凭证。 专用凭证——根据某种业务的特殊需要而制定具有特定格式和用途的凭证，如系统内电子划款专用凭证、银行汇票、银行本票等。 优点：1、节省编制凭证的时间 2、通常采用一式多联的套写格式， 减少差错 3、可以根据不同的业务制定不同的格式，凭证记载完整、反映清晰 如支票、进账单、现金缴款单、联行报单、银行汇票等 一般单证——由会计根据核算需要填制使用的凭证，如开户证书等。 总账记账凭证 为登记总账，每日营业终了后，应当将当日所发生的明细记账凭证按科目归类，计算出每个科目的借、贷方发生额和余额，编制汇总记账凭证，据以登记总账。 科目日结汇总表（包括表外科目日结汇总表） 编制方法：把当日全部明细账记账凭证按科目分类整理；把同一科目的明细记账凭证按借、贷方凭证张数和总发生额，并填入科目日结单的借、贷两方;根据各科目昨日余额和发生额，计算今日余额并填入科目日结汇总表或日结单。 4、商业银行会计凭证的传递和保管 在传递凭证过程中，必须做到准确及时、手续严密、先外后内，先急后缓，既要方便客户，又要符合会计核算程序。 会计凭证应按日装订。 已装订成册的凭证，应在凭证封面上按日期顺序