会计信息质量的构建.docVIP

学 士 学 位 论 文 论文题名：论我国会计信息质量体系的构建 专 业: 会计学 年 级: 2012级会计四班 姓 名: 李杰 学 号: 2012090436 指导教师: 祁小琴 2016 年 4月 2日 目 录 摘 要 - 1 - 引言 - 2 - 一 国际会计准则委员会关于会计信息质量的意见 - 2 - （一）国际会计准则委员会关于会计信息质量的意见 - 2 - (二）财务会计准则委员会关于会计信息质量的意见 - 2 - 二 我国有关会计信息质量的规定 - 4 - 三 我国会计信息质量中存在的问题 - 4 - (一) 没有建立适合我国国情的科学合理的财务会计概念结构体系 - 5 - （二）没有明确的会计目标 - 5 - （三）未能体现会计信息质量的重要性 - 6 - （四）缺乏层次性和系统性 - 6 - 四 我国会计信息质量的构建 - 6 - （一）建立我国财务会计概念框架，将会计信息质量纳入概念框架体系中 - 6 - （二）明确会计信息质量的目标 - 6 - （三）构建多层次的会计信息质量体系 - 7 - 参考文献 - 10 - 致 谢 - 10 - 摘 要 会计信息质量特征就是会计信息所应达到或满足的基本质量要求，它是会计系统为达到会计目标而对会计信息的约束。目前，各国对会计信息质量特征的研究都表现出极大的关注。显然，结合我国国情，构建我国会计信息的质量特征也十分必要。本文将结合国际会计准则委员会和美国财务会计准则委员会关于会计信息质量特征这一问题上的意见，以及我国有关会计信息质量特征方面的规定，在吸取其中的优点的基础上，构建适合我国国情的会计信息质量特征体系。 关键词：会计信息；会计目标；质量特征 标题：论我国会计信息质量体系的构建 作者：李杰 （内蒙古师范大学鸿德学院 财会系 2012级 会计4班 2012090436） 指导老师：祁小琴 引言 会计的目标在于向会计信息的使用者提供有用的信息，以利于使用者作出决策。会计信息质量特征就是会计信息所应达到或满足的基本质量要求，它是会计系统为达到会计目标而对会计信息的约束。为了更好地实现会计的目的，有必要研究如何提高会计信息质量，了解良好的信息应具备哪些品质。本文将结合国际会计准则委员会和美国财务会计准则委员会关于会计信息质量特征这一问题上的意见，以及我国有关会计信息质量特征方面的规定，在吸取其中的优点的基础上，构建适合我国国情的会计信息质量特征体系。 正文 一 国际会计准则委员会关于会计信息质量的意见 （一）国际会计准则委员会关于会计信息质量的意见 国际会计准则委员会1987年7月发布的《编报财务报表的框架》中认为，质量特征是指使财务报表提供的信息对使用者有用的那些性质，四项主要的质量特征是可理解性、相关性、可靠性和可比性。其中，相关性包括重要性，可靠性包括如实反映、实质重于形式、谨慎、中立性和完整性等。 对于国际会计准则委员会所提出的会计信息质量特征，我们可以将它分为以下三个层次：第一层次是有用性，认为会计信息必须是对使用者有用的，即满足有用性的要求，它是针对用户的质量特征，是对会计信息质量的总体要求。第二层次是可理解性、相关性、可靠性和可比性，它们是会计信息的主要质量特征。第三层次是重要性、如实反映、实质重于形式、谨慎、中立性和完整性等次要质量特征。此外，还提出三项有关可靠性和相关性的约束条件，即及时性、效益大于成本、在不同质量特征之间的权衡。 (二）财务会计准则委员会关于会计信息质量特征的意见 为了进一步阐明会计信息质量特征之间的关系，我们也可以将它们分为以下几个层次：第一层次是有用性，它是对会计信息质量的总体要求。第二层次是相关性和可靠性，他们是会计信息的两个重要特征。第三层次是预测价值、反馈价值、及时性和真实性、可核性、中立性，它们是对相关性和可靠性的具体说明。第四层次是可比性，它是会计信息的次要质量特征。此外，还提出了效益大于成本和重要性这两个要求提供会计信息时应当满足的约束条件。至于可理解性，这可认为是对会计信息使用者的知识水平提出的要求。 然而，国际会计准则委员会与财务会计准则委员会所提出的会计信息质量特征具有以下的相同之处，也是它们共同的优点：它们都是多层次的体系结构。会计信息质量特征体系包括针对用户的质量、主要质量特征、次要质量特征等三个层次，另外还有一些限制因素；国际会计准则委员会提出的会计信息质量特征体系包括针对用户的质量、首要质量特征及其构成部分、次要质量特征和一些约束条件。虽然它们