2015年生产企业出口退税培训.ppt

* 出口企业报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物，以人民币结算的，可申报出口退（免）税。 * （一）提供的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书为虚开、伪造或内容不实；　　（二）提供的增值税专用发票是在供货企业税务登记被注销或被认定为非正常户之后开具；　　（三）外贸企业出口货物转内销时申报的《出口货物转内销证明申报表》的进货凭证上载明的货物与申报免退税匹配的出口货物报关单上载明的出口货物名称不符。属同一货物的多种零部件合并报关为同一商品名称的除外；　　（四）供货企业销售的自产货物，其生产设备、工具不能生产该种货物；　　（五）供货企业销售的外购货物，其购进业务为虚假业务；　　（六）供货企业销售的委托加工收回货物，其委托加工业务为虚假业务。　　主管税务机关在开具《出口货物转内销证明》后，发现外贸企业提供的增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证存在以上情形之一的，主管税务机关应通知外贸企业将原取得的《出口货物转内销证明》涉及的进项税额做转出处理。 * 　复函内容存在第（二）、（三）、（四）项情况之一的，退税机关应将该出口企业1年内从同一供货企业购进货物，以及从其他供货企业购进同类商品的其他尚未函调的出口业务作为有疑点的业务进行函调。未收到复函前，对于尚未办理的出口退税，暂不办理。收到复函后，按照本规定进行处理。 第五章 “免抵退”税计算与会计处理 第一节 “免抵退”税主要会计科目 第二节 “免抵退”税会计核算要求 第三节 “免抵退”税会计核算 第四节 “免抵退”税特殊情况会计处理 第一节 “免抵退”税主要会计科目 生产企业实行“免、抵、退”税办法，对其出口货物退（免）税的会计核算，根据现行会计制度的规定，主要涉及到 “应交税费-应交增值税”和“应收出口退税”两个会计科目。 一、“应交税费—应交增值税”科目核算内容 借方发生额，反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税等； 贷方发生额，反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税； 期末借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税； 期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。 “应交税费—应交增值税”明细帐中设置专栏 借方核算： 1、“进项税额”专栏，记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。。 2、“已交税金”专栏，记录出口企业当月已缴纳的增值税额。 3、“减免税金”专栏，记录出口企业按规定直接减免的增值税税额。 4、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录出口企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。 5、“转出未交增值税”专栏，记录出口企业月终转出应交未交的增值税。 “应交税费—应交增值税”明细帐中设置专栏贷方核算 6、“销项税额”专栏，记录出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。 7、“出口退税”专栏，记录出口企业向税务机关办理出口退税所免抵的税款以及已收的出口退税款。 8、“进项税额转出”专栏，记录购进货物在发生非正常损失等其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。对按税法规定不予免征和抵扣的部分，应在作出口成本增加的同时，作“进项税额转出”。 9、“转出多交增值税”专栏，记录出口企业月终转出本月多交的增值税。 二、“应收出口退税”会计科目核算内容 “应收出口退税”科目的借方反映出口企业销售出口货物后，按规定向税务机关申报应退还的增值税。申报时，借记本科目，贷记“应交税费--应交增值税（出口退税）”；贷方反映实际收到的出口货物的应退增值税。收到退税额时，借记银行存款，贷记本科目，期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。 第二节 “免抵退”税会计核算要求 一、有关出口销售收入处理 1、出口货物销售收入记帐时间：按权责发生制的原则确定。陆运以取得承运货物收据或铁路联运单，海运以取得出口装船提单，空运以取得运单，并向银行办理交单(预交货款不通过银行交单的，仅以取得以上提单、运单为依据)，作为收入的实现。 生产企业委托代理出口的货物，以取得受托方提供的出口发票的日期作为出口货物销售收入的实现。  2、出口货物销售收入入帐依据:出口货物的销售收入一律以离岸价（FOB）为入帐基础。 出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准，若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。 若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际