审计方法和审计程序教案.ppt

查阅产成品仓库卡片，1月1日至14日收付记录如下： 品 种 收入 发出 一等品 二等品 三等品 一等品 二等品 三等品 男式 1240 160 50 1172 204 54 女式 1430 170 100 1393 195 142 童式 640 160 50 666 224 60 要求：根据2006年1月15日实际盘点结果，用调节法核实2005年12月31日结存数并与原明细账结存数量核对，检查原纪录的真实性和正确性。 表3 题解：根据2006年1月15日实际盘点结果，用调节法核实2005年12月31日结存如下： 品种 一等品 二等品 三等品 男式 540（-100） 260（+100） 50 女式 820（-60） 280（+60） 100 童式 440（-10） 120 30 表4 1、 从上表中可以看出，根据盘点数计算的结果与账面结存数是不符的。其中男式实有数一等品少100件，二等品多100件，女式实有数一等品少60件，二等品多60件，童式一等品少10件，其余四种帐实相符 2、帐实不符的原因可能是： (1 )男式一等品与二等品、女式一等品与二等品之间多与少数量相等，可能成品堆放较杂乱，没有分等别类，发货时又没有认真核对，错把一等品当成二等品发出去 (2 )童式一等品少10件，有可能是仓库保管员或其他人员趁乱偷窃，夹带出厂。 调查方法 观察法（指审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的程序，来取得审计证据的一种技术方法 ） 例如，观察资产的占有情况。审计人员审查某企业的固定资产，通过盘点帐实不符，后在观察企业环境时，发现有一新建职工俱乐部大楼，审计人员回忆和再次审阅固定资产明细账，并无新建增加业务，属帐外资产。经查阅有关人员，得知俱乐部大楼是以该企业管理费用项下的修理费用立资，这样通过观察技术，发现帐外固定资产以及管理费用开支不实的问题，从而取得了实地观察的证据 查询法 对象 知情人的询问 当事人的询问 询问法 方式 个别询问 集体询问 函证法 回答方式 积极函证 消极函证 鉴定法 -指审计人员对于需要证实的经济活动、书面资料及财产物资超出审计人员专业技术时，由审计人员另聘有关专家运用相应专门技术和知识加以鉴定证实的办法 例如，对实物性能、质量、价值的鉴定，涉及书面资料真伪的鉴定以及经济活动合法性和有效性的鉴定等。经过鉴定，审计人员取得实地观察或实物检验证据。鉴定后，应正式出具鉴定报告书，审计人员对鉴定结果负责并作为一种独立的审计证据记入审计工作底稿，这也是在通过观察法不能取证时，而必须使用的一种技术方法。 分析性复核法 -审计人员对被审计单位重要的相关比率或趋势进行分析和比较，包括调查这些重要比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。 比较分析法 比率分析法 结构百分比分析法 趋势分析法 例：确定流动资产的总体合理性 -分析方式：相关比率分析，流动比率=流动资产/流动负债 -估计期望值（确定基准值）：1.9 -根据： （1）行业平均为1.8， （2）企业历年平均为2.1， （3）CPA的对已知情况的推算 -计算企业实际值：1.2 -执行比较或分析，确定重大差异：确定为重大的非预期差异 -调查重大的非预期差异： （1）运用因素分解法，计算速动比率和现金比率，确定流动比率的异动由货币资金的大幅度减少引起， （2）向管理当局询问货币资金大幅度减少的原因，但未获回答。 -形成结论：流动资产（特别是货币资金 ）在总体上不合理，应修改审计计划，增加实质性测试 第2章 审计方法和审计程序（习题） 操作题1：某公司的存货审计 (1)本案例的审计目的是确定该公司 存货的 真实性和完整性。 (2)为确认存货的真实性应采用盘存法和调节法。 操作题2： ABC股份有限公司货币资金审计 (1)本案例的审计目的是确定该公司 货币资金的 真实性和完整性。运用了核对法和调节法。 (2)编制银行存款余额调节表：见下表 第3章 审计执业规范 案例：应严格遵守审计执业规范 注册会计师审计执业规范体系包括： 1、审 计 准则 2、职业道德准则 3、质量控制准则 4、后续教育准则。 3.1 审计准则 审计准则是规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论、出具审计报告的专业标准，是整个审计执业规范体系的核心。 注册会计师审计准则的作用 提高注册会计师的审计工作质量 赢得社会公众（对审计意见和结论）的广泛信任 促进审计经验的交流 维护会计师事务所和审计人员（注册会计师）的合法权益 中国注册会计师鉴证业务基本准则内容： 1、鉴证业务的定义和目标