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一、了解成本的目的 二、什么是成本 三、成本差异分析 四、损益平衡点 五、边际贡献 六、财务报表简介 一、了解成本的目的 了解日常经营活动与成本的联系 培养成本意识，学会控制成本，并运用于生产经营当中 损益规划与策略 成本的定义： 侠义：产品的生产制造成本 商品的购买成本 广义：为取得收入而花费的所有费用 和成本支出 ? 为了获取利益而已经发生或可能发生的以货币计算的支出 成本的分类： 工业企业在生产经营中发生的费用，按其经济用途可区分为生产成本和非生产成本两类 按经济用途分类： 生产成本?又称制造成本，是指在产品制造过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用三大项目 非生产成本?是指销售与行政管理方面发生的费用，分为销售费用、管理费用、财务费用 生产成本 可分为‘直接’和‘间接’成本 直接成本：可分清是哪种产品耗用，并可将费 用直接计入该产品的生产费用 比如：直接材料、直接人工 间接成本：为几种产品共同耗用，无法直接 归属到某种产品成本的制造费用 比如：间接材料、间接人工、其他制造费用 生产成本 亦可分为‘变动’和‘固定’费用 变动成本?随着销售量或生产量的变动而变动 比如：原材料、水电 固定成本 是指费用总额在“一定时期” 和 “一定产能水准” 范围内，不受产量增减变动影响而能保持不变 从单位固定成本来看，则情况有所不同，它是变动的，与产量的增减成反向变动。 比如：机器设备折旧、部门费用 非生产成本?期间费用： 销售费用：销售部门人员经营活动所产 生的所有费用 管理费用：行政管理部门人员经营活动 所产生的所有费用 财务费用：银行利息收入与支出、银行 手续费、汇兑损益 成本费用总揽： ?差异分析： 积极面 ? 可以分析差异的产生原因，进一步的改进与控制差异，而达到抑减成本的效果； 消极面 ? 可以归属责任，以作为奖惩之依据，达到管理的目的。 成本要素： 材料成本：直接材料、间接材料 人工成本：直接人工、间接人工 制造费用：间接人工、间接材料、其 他费用 原物料价量差分析 单位成本分析 单位制费分析 毛利率差异分析 原物料价量差分析表 损益平衡点三大要素： 销售额、固定成本、变动成本 三大要素的关系： 销售额扣除变动成本即为边际贡献 边际贡献扣除固定成本即为利益 损益平衡点的运用 用于财务预测与规划，以设立营运保本目标 损益平衡点的意义 *利润＝0 时的销售数量与金额 *销售额扣除变动成本后所得之边际贡献 恰足以支付固定费用之销售量额 边际贡献，也称边际利润、贡献毛益，是指产品销售收入扣除变动成本后的余额 边际贡献用来支应固定成本，如有剩余即为利润 单位边际贡献的性质是反映各种产品的盈利能力，边际贡献总额则反映它们为企业的营运利润所作的贡献大小 边际贡献较低之因应方法： *提高售价 *提高边际贡献较高产品的销售比重 *降低变动成本 边际贡献的表现形式： *边际贡献总额＝销售收入－变动成本 *单位边际贡献＝销售单价－单位变动成本 边际贡献总额 单位边际贡献 *边际贡献率＝ ＝ 销售收入 单价 边际贡献总额＝(100*200)-(7000+4000+1000+1000+100)=6900元 单位边际贡献＝100-(7000+4000+1000+1000+100)/200=34.5元 边际贡献率＝34.5/100＝6900/(100*200)＝34.5％ 财务报表是企业各项经济活动，透过“会计”的方法，记录、整理、汇总之后的结果 报表的形成： 报表种类： 经营绩效分析表 损益表 资产负债表 现金流量表 部门别损益表 产品别损益表 会计等式： 改善流程： ? 支出前用一句香港谚语问自己：“不做这件事，会不会死？”如果无关营运的存亡，能省则省，经常动脑筋、花心思在改善流程、成本控制的问题上 ?为避免库存所造成的现金积压，藉由强化产品的规格化、量产化、单纯化方式，缩短由下订单到送货到卖场之流程及日程。以大量、快速来支应低价竞争 生产或服务高效