税务筹划课件--第一章 税务筹划概述.pptVIP

案例1-5： 某公司2010年计税所得额为-100万元，其 所得税税率为15%。该公司有A、B、C、D四个 下属公司，2010年A公司计税所得额为500万 元，其所得税税率为25%；B公司计税所得额为 400万元，其所得税税率为25%；C公司计税所 得额为300万元，其所得税税率为20%；D公司 计税所得额为-300万元，其所得税税率为15%。 从事不同经营行业的纳税人的税负存在 一定差异。由于税收待遇上的差别，利润转 移、转让定价已成为一种常规性的筹划手段。 而且纳税人还可以利用从事行业的交叉、重 叠来选择对其有利的行业申报缴税。 2.利用行业税负差异实施筹划 案例1-6： 某集团公司有三个子公司甲、乙、丙， 分别设在A、B、C三国，三国的所得税税率 分别为40%、30%、10%。甲公司专门生产某 产品零配件；乙公司购进甲公司零配件组装 后出售。如果按市场价格计算，甲公司的一 套零配件成本2万元，售价2.8万元；乙公 司每台产品售价为3.6万元。2010年甲向乙 提供100套零配件，乙组装后全部出售。 3.利用国家地区税负差异实施筹划 所谓“税基”是指在税制设计中确定的据 以计算应纳税额的依据，又称计税依据或课税 基础。通过分散税基降低应税所得额或改变自 身的纳税身份，达到减轻税负的目的。 （二）通过分散