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《税法》开课前介绍 《税法》开课前介绍 《税法》开课前介绍 《税法》开课前介绍 (判断题)：社会主义税收取之于民用之于民，所以具有有偿性。（ ） （三）税法和税收的关系（★） 例：下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（ ）。（2009年） A．《中华人民共和国宪法》 8．《中华人民共和国民法通则》 C．《中华人民共和国个人所得税法》 D．《中华人民共和国税收征收管理法》 三、税法的原则1 税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。 包括税法的基本原则和适用原则： PS附图：税收法律关系的构成要素（★） （三）税收法律关系的变化：产生、变更与消灭 产生：以纳税主体应税行为的出现为标志 变更：很多。如不可抗力造成的破坏，税法的修订调整等。 消灭：很多。如纳税人履行纳税义务，纳税义务的免除，纳税主体的消失等。 （四）税法法律关系的保护 税法法律关系的保护对权利主体双方是对等的，对权利享有者的保护就是对义务承担者的制约。 税收法律关系的保护实质（秩序、收入、权益） 税收法律关系的保护形式和方法 －－税法、刑法 税收法律关系保护的对象 －－是对双方的保护，而不是只保护一方 【案例：单项选择题】 1、税收法律关系中的权利主体是指（　）。　A.征税方　　　B.纳税方　C.征纳双方　　D.国家税务总局 【答案】C 五、税法的构成要素（★） 税法的构成要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。 三个部分构成： 总则：包括立法依据、立法目的和通用原则 中心内容（税制基本要素）：（★） 纳税义务人、征税对象、税率、税目、纳税环节、 纳税期限、纳税地点、减免税和罚则 附则：与该法相关的内容 例题?多选题： 下列关于税法构成要素表述中，不正确的是（ ） A.并非所有税种都需要规定税目 B.税目是对课税对象的量的规定 C.税目体现征税的深度 D.消费税、企业所得税都规定有不同的税目 答案：BCD 例题?单选题： 下列各项中，表述正确的是（）（2005年） A.税目是区分不同税种的主要标志 B.税率是衡量税负轻重的重要标志 C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人　 D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 【答案】B 　　 我国现行的税率 解析：累进税率（难点） 定义:指对同一课税对象随其数量的增加，征收比例也随之升高的税率。即按征税对象数额的大小，划分若干等级，并相应规定不同等级的税率，税率随征税对象数额的增加而提高的税率形式。适用于对所得额的征税。 分类：三种 ①全额累进税率（我国目前没有采用） ②超额累进税率（个人所得税） ③超率累进税率（土地增值税） ①全额累进税率： 定义：指按征税对象数额大小划分若干等级，并相应规定不同等级的税率，对征税对象的全部数额都按照与之相适应等级的税率征税。 某三级全额累进税率表 例：某纳税人某月应纳税所得额为6000元， 则其应纳税额=6000×20%=1200元 ②超额累进税率： 定义：指按征税对象数额大小划分若干等级，并相应规定不同等级的税率，根据征税对象的数额的不同等级部分，分别按照与之相对应的适用税率计算应纳税额的税率形式。 【举例】某三级全额累进税率表： 假设某纳税人某月应纳税所得额为6000元， 则：全额累进税率下应纳税额=6000×20%=1200(元) 超额累进税率下应纳税额=5000×10%+(6000-5000)×20%=700(元) 目前我国采用这种税率的税种有：个人所得税。 在级数较多的情况下，分级计算、然后相加的方法比较繁琐。为了简化计算，也可以采用速算法。 速算法的原理是：基于全额累进计算的方法比较简单，可将超额累进计算的方法转化为全额累进计算的方法。对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多，即有重复计算的部分，这个多征的常数叫速算扣除数。用公式表示为： 速算扣除数=按全额累进方法计算的税额-按超额累进方法计算的税额 公式移项得： 按超额方法计算的应纳税额=按全额累进方法计算的税额-速算扣除数 依上题，速算扣除数：5000×（20%-10%）=500(元) 则速算法下，6000元的应纳税所得额应纳所得税=6000×20%-500=700（元） 超额累进税率表：如工资、薪金所得适用税率 全额累进税率和超额累进税率的区别 （1）计算简便/计算复杂；