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金融企业会计知识点整理 by DuckZ 第二章 商业银行现金出纳业务核算 现金出纳业务概述 一 现金出纳的意义 按照商业银行业务内容的界定， 现金即指现钞，包括人民币和外币； 出纳即指现金的收付。 银行的现金出纳业务不仅包括现钞的收付，还包括金银以及各种有价单证的收付业务一 现金出纳的意义 二 现金出纳业务的主要内容 1. 按照国家的金融法令和制度，办理现金的收付、整点和调运； 2. 办理损伤票币的挑剔、兑换和销毁工作； 3. 根据市场货币流通的需要，调解市场各种票币的比例； 4. 加强柜台监督和柜面服务工作； 5. 宣传爱护人民币，做好反假和防假人民币； 6. 做好业务库的管理，保管好现钞、贵金属和有价证券。 三 现金出纳工作的原则 1. 钱账分管原则 2. 收付分开原则 3. 双人经办原则 4. 先收款后记账，先记账后付款原则 5. 复核制度原则 6. 交接手续和查库原则 四 现金出纳柜员制 1. 现金出纳柜员制特点 独立完成经济业务的操作、独立承担经济责任的一种劳动组合形式。 2. 实行柜员制的具体内容 （1）银行柜员制类型 （2）银行柜员制管理原则 第二节 现金出纳业务的核算 一 现金收付业务核算 “库存现金”——用于反映现金增减变化情况； 银行收入现金记入该账户的借方，支出现金记入该账户的贷方，余额在借方，反映现金结存数；本科目应按现金类别设置明细账户核算。 “吸收存款”——该科目核算银行吸收的除同业存放款以外的其他各种存款；属于负债类科目。包括：单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。账户资金增加记贷方，账户资金减少记借方。 1. 现金收入的核算 收到客户交存的现金及存款凭证，审查凭证无误后 ，办理有关存款手续，会计分录如下： 借：库存现金 贷：吸收存款——单位活期存款——XX户 ——个人活期存款户 例：居民张华将5000元存入其在工商银行开立的个人活期储蓄存款户中。经审核无误后，经办人员为其办理了相关手续。其会计分录如下。 借：库存现金 5000 贷：吸收存款——个人活期存款户 5000 2. 现金付款业务核算 收到客户提交支款凭证后，审查凭证是否合法、有效；办理有关凭证手续，会计分录如下： 借：吸收存款——单位活期存款——XX户 ——个人活期存款户 贷：库存现金 例：居民张华从其在工商银行开立的个人活期储蓄存款户中支取5000元。经审核无误后，经办人员为其办理了相关手续。其会计分录如下。 借：吸收存款——个人活期存款户5000 贷：库存现金 5000 二 人民币票币兑换业务 1. 人民币票币兑换业务的种类 第一种是用大面额人民币兑换小面额人民币； 第二种是用小面额人民币兑换大面额人民币； 第三种是残损人民币兑换。 2. 人民币票币兑换业务处理 办理人民币票币兑换业务应遵循先收入后付出的操作程序，由客户填写相关凭证，大宗款项兑换，必须经兑换人复核，确保准确。 三 营业终了现金收付的汇总核对 1. 柜员清点 2. 办理入库手续 3. 账账核对、账实核对 四 出纳现金错款的核算 1. 出纳现金错款的类型p32 （1）出纳现金错款。 （2）自助取(存)款机错款。 （3）工作事故错款。 （4）舞弊现金损失。 2. 出纳业务现金错款的处理 （1）发生长款的处理 发生长款时，如当日未能查明原因： 借：库存现金 贷：其他应付款——待处理出纳长款户 查明原因后，应区别不同情况处理。 1可退回原主时，会计分录如下： 借：其他应付款——待处理出纳长款户 贷：库存现金 2.确实无法归还时，经批准后，可以将长款列为银行的收益，会计分录如下： 借：其他应付款——待处理出纳长款户 贷：营业外收入——出纳长款收入 例：出纳员刘艳本日发生出纳长款100元，未能查明原因，经批准暂挂账处理，其有关会计分录如下， 借：库存现金 100 贷：其他应付款——待处理出纳长款户 100 如上述长款无法查找，经批准转作银行收入。其会计分录如下。 借：其他应付款——待处理出纳长款户 100 贷：营业外收入——出纳长款收入 100 （2）出纳短款的处理 发生短款时，如当日未能查清和找回，会计分录如下： 借：其他应收款——待处理出纳短款户 贷：库存现金 1.查明原因后，追回短款时，会计分录如下： 借：库存现金 贷：其他应收款——待处理出纳短款户 2.短款经过认真查找，确实无法收回时，属于技术性短款或