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《税法》 ppt课件 第一篇 税法理论知识 第一章 税收原理 学习目标： ·税收概念及特征 ·税收职能 ·税收分类 ·税收制度 ·税收原则 ·税收负担与税负转嫁 第一节 税收的概念及特征 一、税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，对一部分社会产品或国民收入进行无偿分配，以取得财政收入的一种形式。 （一）税收是属于分配范畴的一种形式 社会再生产过程包括生产、分配、交换、消费四个环节，税收属于其中的分配环节。 第一节 税收的概念及特征 （二）税收分配的主体是国家 即征税者实际是国家（财政、税务、海关等部 门直接征收税收是代表国家或政府行使税收征收管理 权）。 （三）税收分配的依据是政治权力 社会产品分配总要以一定的权力为依托，或依托 政治权力或者行政管理权力，或依托生产资料占有权 或者所有权，或两者兼而有之。 第一节 税收的概念及特征 （四）税收分配的对象（客体）是社会剩余产品（即一部分社会产品）。全部社会总产品由C+V+M构成。税收分配的对象不是全部社会总产品，而只能是社会总产品中的国民收入部分（V+M），而且主要是其中的剩余产品部分（M）。 （五）税收分配的目的是为了满足国家实现其职能的需要国家。凭借其拥有的政治权力，向社会成员手中强制无偿地征收一部分社会产品，以满足其履行职能各方面支出的公共需要。 第一节 税收的概念及特征 　（六）税收分配是国家取的财政收入的一种基本形式。税收是当代世界绝大多数国家筹集财政资金，取得财政收入的最主要形式。 税收是一个经济范畴，也是一个历史范畴。税收的产生与发展,首先依赖于社会条件--国家的产生和存在;其次依赖于经济条件-- 财产的私人或团体占有制度的产生和存在。 第一节 税收的概念及特征 　 二、税收的特征 　 税收的特征，通常也称为税收的形式特征。它是指税收自身所固有的强制性、无偿性和固定性。 税收的形式特征是税收本质的外在表现。只有同时具备了这三个形式特征，以国家为主体的分配形式，才是税收；而缺少其中任何一项的其他分配形式，都不是税收。 第一节 税收的概念及特征 （一）税收的强制性 税收的强制性，是指征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。 （二）税收的无偿性 税收的无偿性，是指国家征税后，从纳税人手中取得的税款即成为财政收入，归国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人支付任何代价和报酬。 第一节 税收的概念及特征 （三）税收的固定性 税收的固定性，是指国家在征税之前，通过法律形式预先规定了开征税种、征税对象、纳税人、征税额度（税率）、征纳方法以及违章处罚等条文，使征纳双方都必须共同遵守，不得随意变动。　　 税收的上述三个形式特征是互相紧密联系，缺一不可。 第二节 税收的职能 　　税收职能，是指税收客观存在的固有职责和功能，反映了税收在分配过程中所具有的基本属性。税收具有财政收入职能、收入分配职能和宏观调控职能。　 一、财政收入职能 　　税收的财政收入职能，也称为财政职能，是指税收具有依照法律规定的标准和程序，参与国民收入的再分配，强制取得财政收入，用以满足社会公共需要的功能。简单地说，税收具有筹集财政资金职能。 第二节 税收的职能 　 二、收入分配职能 　　税收的收入分配职能，是指税收具有影响社会成员收入分配格局的功能，其目标是促进社会分配的公平。 税收在这方面发挥功能作用，主要是在现代市场经济条件下，各个国家通过对个人所得直接征收所得税，对个人收入间接征收流转税，以及征收具有专款专用性质的社会保障税等，来影响个人的收入分配。 第二节 税收的职能 　 三、宏观调控职能 　　税收的宏观调控职能，亦称税收的经济调节职能，是指税收具有通过一定的税收政策和制度，影响社会经济运行，促进社会经济稳定发展的功能。 一个国家社会经济稳定健康运行的重要标志是宏观经济平衡，即社会总需求和总供给基本保持平衡，这也是税收实现宏观调控职能的目标。 第二节 税收的职能 （一）税收影响社会总需求 税收是影响总需求的一个重要因素，税收的变化（包括税收政策和制度的变化、征收量的变化）会影响投资和消费，从而影响总需求。　　　 （二）税收影响社会总供给 主要是在出现社会总供给和总需求不平衡的情况下，既可以通过控